由于在财务报表中存在大量行间计算，因此，给 Power BI 实现财务报表带来了很多挑战，但即便如此，在 Power BI 发展到的多年以后也可以完全处理明白，甚至已经达到：动态专业的更高阶段。

建议大家可以通过核心度量值来驱动这个财务报表，而不是复杂的写一堆，仅仅使用核心 5 个度量值就可以创作全套动态财务报表。

建议大家可以将时间，报表结构全部统一，则可以构建全动态切换的财报。

损益表

损益表（Income Statement），也称为利润表，是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定期间内的经营成果。损益表展示了企业的收入、成本、费用和利润情况，通常以月度、季度或年度为时间单位。通过损益表，管理者、投资者和其他利益相关方可以了解企业的盈利能力和经营效率。

损益表的主要构成要素

1. 收入（Revenue）：企业通过销售产品或提供服务所获得的总收入，不包括退货和折扣。收入是损益表的起点，显示企业在报告期内的总销售额。
2. 成本（Cost of Goods Sold，COGS）：企业在生产或销售产品过程中发生的直接成本，包括原材料、人工和制造费用等。通过将收入减去成本，可以得出毛利润。
3. 毛利润（Gross Profit）：毛利润等于收入减去成本，是企业通过主要经营活动赚取的利润，反映了产品或服务的基本盈利能力。
4. 运营费用（Operating Expenses）：运营费用包括销售费用、管理费用和研发费用等，与企业日常经营活动相关的各项支出。通过将毛利润减去运营费用，可以得出营业利润。
5. 营业利润（Operating Income）：营业利润等于毛利润减去运营费用，是企业的核心经营活动所获得的利润，反映了企业的主要业务盈利情况。
6. 其他收入和支出（Non-operating Income and Expenses）：包括利息收入、投资收益、利息支出等，与企业主要经营活动无关的收入和支出。
7. 税前利润（Earnings Before Tax，EBT）：税前利润等于营业利润加上非营业收入和支出，表示企业在支付税款前的总盈利情况。
8. 所得税（Income Tax）：企业按税法规定需要缴纳的税款。
9. 净利润（Net Income）：净利润等于税前利润减去所得税，是企业在报告期内的最终盈利结果，反映企业的整体盈利能力。

损益表的作用

1. 评估盈利能力：通过分析收入、成本和净利润等指标，损益表能够帮助了解企业的盈利状况。
2. 判断经营效率：损益表展示了企业在控制成本、管理费用和运营效率上的表现。
3. 为决策提供依据：管理层可以根据损益表数据调整经营策略，如降低成本、优化开支等。
4. 满足外部利益相关者需求：损益表为投资者、债权人等外部利益相关者提供了关于企业经营业绩的重要信息，帮助他们做出投资和信贷决策。

《业财分析之道》建议大家将业务财务模型分析全面模板化，一键生成，直接套用，不仅可以深刻理解财务报表和业务报表的区别与联系，这是业财融合的基本功也是必要条件。

现金流表

现金流量表（Cash Flow Statement）是一份展示企业在特定时期内现金及现金等价物的流入和流出的财务报表。现金流量表反映了企业的资金流动情况，帮助管理者、投资者和其他利益相关者了解企业的现金获取能力和现金使用情况。它通常与损益表和资产负债表一起，构成企业的三大财务报表。

现金流量表的主要构成部分

现金流量表通常分为以下三个主要部分：

1. 经营活动产生的现金流量（Operating Cash Flow）

• 经营活动的现金流量展示了企业的日常经营活动（如销售商品、提供服务等）所产生的现金流入和流出。它反映了企业在正常业务运营过程中是否能够产生充足的现金。
• 主要包括：
• 现金流入：如销售商品和服务所得的现金、收取的账款、收到的退税等。
• 现金流出：如支付的采购款项、员工薪酬、支付的租金和各类运营费用。
• 经营活动现金流量可以用直接法（直接列出现金收支）或间接法（以净利润为基础，调整非现金项目和营运资本的变化）计算。

• 投资活动的现金流量展示了企业在长期资产方面的投资所产生的现金流动，包括购置或处置固定资产、购买或出售证券等。这部分现金流量反映了企业在扩大生产、升级设备或投资其他项目上的资金运用情况。
• 主要包括：
• 现金流入：如出售固定资产、出售投资、收回贷款等所得的现金。
• 现金流出：如购买固定资产、购入证券和对外投资等。

• 筹资活动的现金流量展示了企业在融资过程中所产生的现金流动，主要包括公司股权融资、债务融资、股票分红、偿还借款等。这部分现金流量反映了企业的融资策略以及对股东的回报。
• 主要包括：
  
• 现金流入：如借款获得的资金、发行股票所得资金等。
• 现金流出：如偿还贷款、支付股息、回购股票等。

现金流量表的作用

1. 衡量企业的流动性和财务弹性：现金流量表能够直接展示企业的现金收支情况和资金流动方向，反映其短期偿债能力和流动性。
2. 评估企业的盈利质量：与利润表的净利润不同，现金流量表能够反映实际的现金创造能力，帮助评估企业盈利的真实性和质量。
3. 监控企业的资金管理：通过分析经营、投资和筹资活动的现金流，管理层可以了解资金的获取和使用情况，从而更好地进行资金调度和规划。

4. 预测未来现金流量：根据现金流量表的历史数据，财务人员可以对未来的现金流进行预测，帮助企业制定合理的财务和投资计划。

现金流量表的计算方法

• 直接法：直接列出各项现金收入和现金支出的具体项目。

• 间接法：以净利润为基础，调整非现金支出（如折旧、摊销等）和营运资本（如应收账款、应付账款、存货）的变化来计算。

现金流量表与损益表、资产负债表相互关联，但更注重企业的实际现金流动，是企业财务健康的重要指标。

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资产负债表

资产负债表（Balance Sheet）是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。它展示了企业的资产、负债和所有者权益，按照“资产 = 负债 + 所有者权益”的会计等式排列。这张报表提供了企业的资产构成和资金来源的详细信息，帮助管理者、投资者和其他利益相关方评估企业的财务稳健性和偿债能力。

资产负债表的主要构成要素

资产负债表分为三个主要部分：资产、负债和所有者权益。

1. 资产（Assets）

• 流动资产：在一年内或一个营业周期内可以变现或使用的资产，包括现金、应收账款、存货、预付费用等。
• 非流动资产：不能在一年内或一个营业周期内变现的资产，包括固定资产（如土地、厂房、设备）、无形资产（如专利、商标）和长期投资等。

2. 负债（Liabilities）

• 流动负债：需在一年内或一个营业周期内偿还的债务，如应付账款、短期借款、应付工资等。
• 非流动负债：到期时间超过一年或一个营业周期的债务，如长期借款、长期应付债券等。

3. 所有者权益（Owner’s Equity）

• 股本：股东投资企业的本金。
• 资本公积：股东在初始投资之外的额外资金投入，如溢价发行股票产生的溢价。
• 留存收益：企业累计未分配的利润，即未发放给股东的利润留存于企业，用于再投资或其他用途。
• 其他综合收益：未计入净利润的收益或损失，如外汇折算差额和可供出售金融资产的公允价值变动。

资产负债表的结构

资产负债表通常按“资产 = 负债 + 所有者权益”的结构列示：

资产负债表的左右两侧总额应当相等，体现了会计的平衡关系。

资产负债表的作用

1. 展示企业财务状况：资产负债表可以帮助了解企业的资产、负债和所有者权益的分布情况，反映企业的资源配置和财务健康度。
2. 衡量企业偿债能力：通过分析流动资产、流动负债及长期负债，资产负债表能够帮助评估企业的短期偿债能力和长期偿债能力。
3. 评估资本结构：资产负债表展示了企业的资金来源，即通过借款（负债）和股东投资（所有者权益）来维持运营，这有助于判断企业的资本结构是否合理。

4. 为决策提供依据：管理者可以根据资产负债表的情况制定经营策略和资金分配计划；投资者和债权人也可以通过它评估企业的投资价值和风险水平。

资产负债表的编制原则

• 历史成本原则：资产和负债在资产负债表中通常按照历史成本记录。

• 配比原则：资产负债表的数据与损益表、现金流量表保持配比和一致性。

• 持续经营假设：假设企业将继续经营，因此资产和负债按照这一前提进行估价和分类。

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这是一个动态财务报表，包含月度至今、年度至今和全年的财务数据对比分析。表格中列出了不同科目的实际值（AC）、计划值（PL）、以及实际与计划的差异（ΔPL）。下面是详细的解读：

1. 表格结构

• 左侧科目：列出损益表的各项收入和成本项目，包括产品收入、服务及其他收入、毛利、净利润等。
• 中间部分：分为三个时间段，分别是月度至今、年度至今和全年，每个时间段下展示了三个数据列：
• AC（Actual）：实际值，即该科目在特定时间段内的实际金额。
• PL（Planned）：计划值，即该科目在特定时间段内的预算或目标值。

• ΔPL（Delta PL）：差异值，即实际值与计划值的差异。

2. 差异分析（ΔPL）

• 差异栏中用条形图表示各科目实际值与计划值的偏差：
• 绿色条形：代表实际值超过了计划值，是积极的偏差。
• 红色条形：代表实际值低于计划值，是消极的偏差。
• 通过差异图示，直观展示了企业在各个科目上对计划值的超额或不足情况，便于快速识别异常或需要关注的财务项目。

3. 指标分析

• 表中展示了毛利率、净利率等财务比率，并显示了比率的差异（以pp表示，即百分比差异）。这些比率帮助进一步分析盈利能力：
• 毛利率：代表毛利润占收入的比例，反映了企业的核心盈利能力。
• 净利率：表示净利润占收入的比例，反映了最终盈利能力。
• 例如，在月度至今和年度至今列中，毛利率和净利率均有具体的差异分析（例如毛利率+2.3pp）。

4. 全年数据

• 全年列展示了当前的全年实际值（FC）、全年计划值（PL）以及差异（ΔPL）。FC（Forecast）表示对全年的实际预测值，代表的是年终的预估情况。
• 从全年预测的差异来看，绿色和红色条形可以显示全年目标的完成情况。例如：
• 产品收入：全年预测较计划收入低613K，显示为红色条形，表明全年收入可能达不到预期。
• 其他项目：如毛利率、净利率和其他费用项的全年预测差异也一目了然。

我们还需要为管理者提供了逐季度的财务表现分析，通过实际值、差异值和百分比差异的展示，可以直观地了解企业各科目的预算达成情况和盈利能力。逐季度的分析帮助管理层了解季节性或外部因素对收入、成本和利润的影响，从而更好地制定和调整财务计划与经营策略。

这是一个按照季度（季度一至季度四）显示的动态损益表，用于分析企业在不同季度的财务表现。以下是对该报表的详细解读：

1. 表格结构

• 左侧科目：列出了各项收入和费用科目，例如产品收入、服务及其他收入、研发费用、毛利率、净利率等。
• 季度分栏：报表按季度分列，包含四个季度的数据。每个季度下都包括三个关键指标：
• AC（Actual）：实际值，即在该季度中的实际财务数据。
• ΔPL（Delta PL）：实际值与计划值（PL）的差异，显示了财务指标是否达成了季度目标。
• ΔPL%（Delta PL Percentage）：差异的百分比形式，表示实际与计划之间的相对偏差。

2. 差异分析（ΔPL 和 ΔPL%）

• 每个季度中的差异值用颜色区分：
• 绿色条形：表示该项实际值超过了计划值，是正向偏差（积极表现）。
• 红色条形：表示实际值低于计划值，是负向偏差（表现不如预期）。
• 例如，在季度一中，“服务及其他收入”项目的差异值为+0.6，显示为绿色条形，表示此项收入超出了预算。

3. 毛利率与净利率

• 毛利率（Gross Margin）和净利率（Net Margin）在每个季度中都有单独列出，展示了企业在不同季度的盈利能力。
• 例如：
• 在季度一，毛利率为66.8%，较计划值高出+1.6pp，显示了企业在该季度的毛利能力较强。
• 净利率也逐季度列出，季度四的净利率为27.1%，比计划高出+0.2pp，显示了该季度的净利润表现符合预期。

4. 逐季度趋势

• 可以看到各科目在四个季度中的逐步变化和季度间的对比，例如：
• 产品收入：从季度一的43.0增加到季度三的45.4，再到季度四的42.9，显示出季节性波动。
• 销售和营销费用：费用呈现出逐季变化，在某些季度可能高于或低于计划。
• 这种趋势分析能够帮助管理层更好地理解季节性因素或运营策略对各项财务指标的影响。

5. 全年预估

• 在“季度四”中，显示了全年预测（FC）数据，展示了全年目标达成情况的预估。
• 例如，“产品收入”全年预计为42.9，略低于计划值，这为管理层提供了对全年业绩的提前评估。

6. 财务指标的差异趋势

• 通过ΔPL和ΔPL%列，可以清晰地看到各项财务指标在每个季度的偏差情况。偏差的变化趋势为管理层提供了深入的财务洞察：
• 如果一个季度的某些指标差异较大（例如费用高于计划值），则可能需要在接下来的季度进行预算调整或成本控制。

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什么是动态财务报表，也就意味着可以立马按照不同的业务线来拆分。这里展示了业务线分析 - 损益表，用于分析不同业务线（如手机、电脑、音频、智能穿戴）的财务表现。通过对比实际值（AC）、计划值的差异（ΔPL）和差异百分比（ΔPL%），可以清晰地了解每条业务线的收入、成本和利润情况。以下是详细解读：

1. 表格结构

• 左侧列出损益表的各项科目，如产品收入、服务及其他收入、销售成本、毛利、净利润等。
• 表格横向分为五大业务线（手机、电脑、音频、智能穿戴），每条业务线下展示三个关键指标：
• AC（Actual）：实际值，反映该业务线在报告期内的实际财务数据。
• ΔPL（Delta PL）：实际值与计划值的差异，以数值形式显示差额。

• ΔPL%（Delta PL Percentage）：差异的百分比，表示实际值与计划值的相对差异。

2. 差异分析（ΔPL 和 ΔPL%）

• 每个业务线的差异栏（ΔPL和ΔPL%）中用颜色区分：
• 绿色条形：表示超出计划值，是正向偏差，说明实际值优于预期。
• 红色条形：表示低于计划值，是负向偏差，表明实际表现不如预期。

• 例如，手机业务线的“产品收入”有+962.6K的正向差异（绿色），意味着该业务线的实际收入超出预算值21.9%。

3. 各业务线的关键指标表现

• 手机业务线：整体表现较好，多个项目（如产品收入、毛利、净利润）均超出计划，显示了较高的盈利能力。手机的毛利率达到72.2%，比计划高出6.4个百分点，净利率也高于预期。
• 电脑业务线：表现一般，差异值和差异百分比大多为负值，显示其未能达到预期。尤其是毛利率仅为56.6%，比计划低5.5个百分点，净利润也低于计划。
• 音频业务线：表现较差，多项指标未达预期，毛利率为65.6%，比计划低4.9个百分点，净利率比预期低18.7个百分点，显示了较低的盈利水平。

• 智能穿戴业务线：表现较好，毛利和净利润均高于计划。毛利率为69.2%，高于计划3.9个百分点，净利率为28.1%，高于计划0.1个百分点。

4. 财务比率

• 毛利率和净利率在每个业务线下均有展示，帮助分析各业务线的盈利能力。
• 例如：
• 手机业务线的毛利率为72.2%，远高于其他业务线，表明该业务线的产品盈利能力较强。
• 智能穿戴业务线的毛利率为69.2%，净利率为28.1%，也较为理想。

• 音频业务线的毛利率和净利率偏低，表明其成本控制可能存在问题，导致利润率下降。

5. 总结

• 业务表现差异：该表格展示了各业务线的财务表现差异。手机和智能穿戴业务线的表现优于计划，而电脑和音频业务线的表现不如预期。
• 分析用途：管理层可以根据这张表格了解各业务线的收入和成本结构，并发现哪些业务线盈利能力强、哪些需要改进，从而调整资源分配和经营策略。

• 改进方向：对于表现不佳的业务线（如音频和电脑），可能需要采取措施，如优化成本结构、提升销售或重新审视产品定位。

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通过不同形态的可视化分析，可以很清楚的反映企业的财务和业财状况。

1. 表格结构

• 左上方标题显示“趋势对比分析 AC, FC vs. PL - 财务报表 - 损益表”，表明此页面用于分析实际值、预测值与计划值在各项财务指标上的差异。

• 左侧的主要模块包括：营业收入、营业费用、营业利润、税前利润、毛利和销售成本，每个模块展示了其趋势对比情况。

2. 关键指标分析

• 营业收入：左上方的条形图显示了各月的营业收入实际值（AC）与计划值（PL）的差异。
• 从图中可以看出，营业收入在各月大多未达成计划目标，差异值用红色条形表示。
• 例如，某些月份（如2月、4月、9月）的差异较大，达到-1.5M或更高。
• 全年预测（FC）值为294.6M，比计划值低7.0M，约差2.3%。
• 营业费用：展示了各月的费用实际值与计划值的对比。
• 整体来看，费用大部分时间超过了计划值，用红色条形显示。
• 全年预测费用为105.5M，超出计划值4.0M，约差3.7%，表示费用控制存在一定压力。
• 营业利润：显示了各月的营业利润实际与计划值的差异。
• 图中可以看到，多个月份的营业利润未能达到预期（如4月、9月等），整体表现不佳。
• 全年预测营业利润为80.8M，比计划值低8.1M，约差9.1%，显示企业的盈利能力未达到目标。
• 税前利润：右下角显示税前利润的差异情况。
• 各月份的差异值较为平稳，但整体税前利润仍未达到计划。
• 全年预测为14.3M，约低于计划0.9%，总体略微达不到目标。
• 毛利：右上角展示了毛利的趋势对比，反映了收入减去销售成本后的盈利能力。
• 毛利在多个月份低于计划值（如5月、9月），红色条形表示不达标的月份。
• 全年毛利预测为183.3M，比计划值低15.1M，差7.6%，显示企业的毛利表现未达预期。
• 销售成本：展示销售成本的差异，反映了生产和销售产品所产生的直接成本。
• 销售成本在一些月份低于计划，绿色条形表示超额完成。

• 全年销售成本预测为108.2M，略高于计划5.0M，表明全年销售成本超出预算，约高5.0%。

3. 总体趋势与总结

• 收入和成本差异：整体来看，营业收入和毛利的实际值未达到计划，显示出市场或销售方面的挑战。
• 费用与成本管理：费用和销售成本多数月份超出预算，表明在成本控制上存在改进空间，可能需要优化成本结构。

• 盈利能力：营业利润和税前利润未达到预期，表明企业的整体盈利能力面临一定压力。

4. 管理启示

• 企业需要更好地管理销售和费用，以接近或达到计划目标。
• 建议对表现不佳的月份进行详细分析，找出未达标的原因，从而优化未来的预算和运营策略。

• 针对成本超支的项目，可以考虑采取成本削减措施，以提升整体利润率和盈利能力。

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这里给出了现金流结构分析 - 财务报表 - 现金流量表的示范，呈现企业在不同活动中的现金流入和流出情况。该表格以瀑布图的形式展示现金流的各项变动，帮助管理层理解不同财务活动如何影响期末现金余额。以下是具体解读：

1. 现金流量的结构

• 左侧起始值显示期初现金为124.6M，这是本期现金流的起点。

• 图中每一段都展示了不同类型活动的现金流入或流出（如经营活动、投资活动、筹资活动等），并以绿色（正向现金流）和红色（负向现金流）条形来区分。

2. 现金流的主要组成

• 收入/经营性现金流（+5.7M）：经营活动产生了正向现金流，表明主营业务带来了现金流入。
• 管理费用支出（-2.0M）：这一项为负值，显示管理费用的现金流出。
• 资产和投资活动：
• 投资/销售资产（+6.9M）：这一项带来了现金流入，表示可能出售了部分资产或投资。
• 购置新设备（-245.2K）：资产购买产生了现金流出，表明企业在固定资产方面进行了投入。
• 融资活动：
• 短期贷款偿还（-1.2M）：表明偿还了部分短期贷款，带来了现金流出。
• 发行新债务（+376.9K）：产生了正向现金流，说明企业通过发行债务获得了资金。
• 偿还旧债务（-308.3K）：用于偿还已有的债务，导致现金流出。
• 其他现金流出：
• 支付利息和费用（-4.0M）：与融资相关的利息支出产生了负现金流。

• 回购股份/支付股息（-3.7M）：用于股东分红或股份回购，导致现金减少。

3. 期末现金余额

• 最右侧显示期末现金余额为127.4M，比期初现金增加了2.7M，增长约2.2%。这表示在本期内企业整体上现金流入大于现金流出，实现了现金余额的增长。

4. 管理分析启示

• 正向现金流：经营性现金流、出售资产、发行新债务等活动为企业带来了主要的现金流入，这些都是积极的现金来源。
• 负向现金流：管理费用支出、购置新设备、偿还债务和支付利息等导致了较大的现金流出，尤其是支付利息和回购股份等负向现金流需要进一步关注，以避免对未来的流动性产生压力。

• 整体流动性：企业通过出售资产和发行债务来维持现金流，并且经营活动带来了正现金流，说明企业的流动性状况良好，能够满足各项支出需求并有所盈余。

当使用 Power BI 以后，还可以用这种模式来立马拆解到不同业务来观察不同业务的表现。

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1. 表格结构

• 左侧列出了关键财务指标，包括营业收入、毛利、毛利率、净利润、净利率、资产、资产回报率和融资现金流。

• 每一项指标按三种数据类型分列：

• AC（Actual）：实际值，即该期的真实财务数据。

• PY（Previous Year）：去年同期值，用于年度比较。

• PL（Plan）：计划值，用于评估是否达到预算目标。

• 每项指标后面分别是与计划值的差异（ΔPL）、差异百分比（ΔPL%）、与去年同期的差异（ΔPY）和去年同期差异百分比（ΔPY%）。

2. 关键指标解读

• 营业收入：

• ΔPL：比计划高出+1.4M，差异较小，但实际收入略优于预期。

• ΔPY：比去年同期高出+3.7M，增长约5.7%，显示公司收入同比有良好的增长。

• 毛利：

• ΔPL：实际毛利比计划高出+1.9M，表明公司在盈利方面表现较好。

• ΔPY：毛利比去年同期高出+2.9M，增长6.6%，显示公司毛利率有所提升。

• 毛利率：

• ΔPL：比计划高出1.4个百分点，表明公司在成本控制或定价策略方面有所改进。

• ΔPY：比去年同期高出0.6个百分点，显示盈利能力逐步改善。

• 净利润：

• ΔPL：比计划少了-173.9K，略低于预期。

• ΔPY：比去年同期减少1.3M，下降了2.1个百分点，表明盈利能力有所下滑。

• 净利率：

• ΔPL：比计划低0.3个百分点，显示净利润率未达标。

• ΔPY：比去年同期低2.1个百分点，进一步表明利润表现不佳。

• 资产：

• ΔPL：比计划低574.8K，显示资产未达到预期。

• ΔPY：比去年同期增长4.9M，显示资产规模有所扩大。

• 资产回报率：

• ΔPL：比计划低0.2个百分点，略低于预期。

• ΔPY：比去年同期低1.7个百分点，表明资产利用效率下降。

• 融资现金流：

• ΔPL：比计划高1.9M，说明公司通过融资获得了更多的现金流入。

• ΔPY：比去年同期高530.7K，增幅为2.1%，显示融资活动增加。

3. 分析总结

• 收入和毛利表现良好：与去年同期和计划值相比，营业收入和毛利均有所提升，表明公司在市场拓展或成本控制上有积极成果。

• 净利润表现不佳：尽管毛利表现较好，但净利润未达到预期，也低于去年同期。这可能反映了费用或非经营性支出的增加，或是其他成本上升影响了最终利润。

• 资产效率下降：资产回报率和净利率的同比下降表明公司在资源利用效率上有待提高。

• 融资活动增加：融资现金流的增加为公司提供了额外的现金支持，但可能也会带来负债或股东权益的变化。

建议

1. 成本控制：尽管毛利率较高，但净利润和净利率下降，表明需进一步关注费用管理，提升整体盈利能力。

2. 优化资产配置：提升资产回报率，以更高效地利用资源来产生利润。

3. 合理运用融资：在融资活动增加的情况下，需确保资金使用有效，以促进公司业务增长而非加重财务负担。

对于 Power BI 来说，财务模型和通用分析已经非常成熟，虽然很多地方使用了复杂的 DAX 和 Power BI 的组合来进行实现，但《业财分析之道》建议大家将业务财务模型分析全面模板化，一键生成，直接套用。作为 CFO 和管理会计，FP&A，以及业财融合的分析师，这些都是非常基础的能力，不论使用 Excel 还是任何一种 BI，都可以参考这套标准实现。

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