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【全面预算管理的含义和特点】
来源 | 网络
编辑整理 | 吉尔福德
导读
全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。预算不仅是酒店投资人与酒店管理公司之间的游戏规则，还体现出经营者与其下属员工之间的权力、责任安排，预算使各责任主体的权力得以用表格化的形式体现，这种分权以不失去控制为最低限度。预算是权力控制者采用的合理方式，否定预算也即是否定经营者自身，经营者的权威也就无从谈起。
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含义
预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
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全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
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目的
凡事预则立，不预则废。全面预算管理也已经成为各酒店管理集团不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现集团旗下各酒店之间的资源合理配置并真实的反映出集团的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。
（一）全面预算是集团公司奋斗目标的具体化
（二）全面预算是协调各酒店各部门的重要手段
（三）全面预算是控制各酒店日常经济活动的工具
（四）全面预算是各酒店业绩考核的标准
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编制依据
全面预算的内容极为复杂，为了保证酒店自编预算的统一性，集团的预算管理委员会应制定一些基本目标、要求和原则，作为各部门、各酒店自编预算的基础。具体有以下几点：
（一）预算期的目标利润。
（二）预算期的销售总额。
（三）工资标准、运营所需主要原材料的单价和工料或日常经营消耗定额。
（四）仓管的储备水平和控制。
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执行控制
全面预算的有效实施，必须充分调动各级责任人的积极性与创造性，强化其责任意识，形成预算执行与控制的责任体系，保证预算执行的进度和效果。全面预算执行与控制的具体内容包括全面预算的分解、执行和调整等。
（一）全面预算的分解
1、全面预算分解的步骤
（1）预算一经批复下达，预算执行酒店应当将预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现；
（2）将全面预算分解为部门预算，明确各预算执行部门的工作目标；
（3）各预算执行部门将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各分部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，保证预算目标的实现。
2、全面预算分解的原则
（1）以利润的形式，按价值量分解，保证指标的可衡量性；
（2）应分尽分，不留死角，保证指标分解的彻底性；
（3）谁可控谁承担，责任到人，保证做到责权利的有效统一；
（4）指标分解与保证措施相结合，保证预算指标的落实。
（二）全面预算的执行
1、个体酒店内部预算体系搭建
2、预算信息报告制度
3、预算仲裁制度
4、预算的考核反馈
（三）全面预算的调整
集团正式下达执行的预算，一般不予调整。但预算执行个体在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。对于预算执行个体提出的预算调整事项进行决策时，一般应遵循以下要求：预算调整事项不能偏离集团发展战略和年度预算目标；预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
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作用
全面预算管理的作用有以下几个方面：
1. 公司战略执行的有效工具——提出目标和方向。
2. 规范业务流程。预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范。
3. 控制。预算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在流程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行流程中进行管理监控的基准和参照。
4. 为绩效管理的依据。预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象。
5. 合理配置资源。计划是人在推事，无计划是事在推人。
综述
全面预算管理为管理目标提供保障。预算管理是信息社会对酒店财务管理的客观要求。市场风云变幻，酒店能否及时把握信息，抓住机遇是驾驭市场的关键。
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