前言
马来西亚原材料丰富，物流和产业链完整，生产经营成本较低且金融资源丰富。本文将对马来西亚投资环境，税收优惠及基本税制进行介绍。本文的撰写特别感谢马来西亚 HHQ 律所廖智鸿律师的协助。
出口关税
马来西亚属于东盟成员国，自 1991 年中国—东盟建立对话关系以来，我国与东盟成员国保持着密切的交往。2020 年，《区域全面经济伙伴关系协定》（Regional Comprehensive Economic Partnership，简称RCEP）正式签署；2022 年1 月 1日，《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）正式对中国等 10 国生效，同年3 月对马来西亚生效。RCEP 的生效直接带来了关税降低的利好。根据 RCEP 的规定，区域内 90%以上的货物贸易将最终实现零关税。
除了RCEP，马来西亚已于 2022 年正式批准《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（Comprehensive and Progressive Agreement for the Trans-Pacific Partnership，简称CPTTP）。CPTTP 的成员包括马来西亚、澳大利亚、文莱、加拿大、智利、日本、墨西哥、新西兰、秘鲁、新加坡和越南。根据CPTTP，马来西亚对所有 CPTTP 国家几乎 100%的出口将享受免税待遇。加入CPTTP，一方面将扩大马来西亚进入上述国家市场的渠道，提升马来西亚在国际市场的竞争力，另一方面将增加马来西亚作为投资目的地的吸引力。
公司设立
马来西亚教育水平高，国际人才丰富，且华人众多，通晓华语、英语、马来语、印度语，易于开展业务。对中资企业来说，在马来西亚设立公司，将吉隆坡作为国际基地，有助于开拓印度、印尼等新兴重要市场。马来西亚产业园区选择较广，以马来西亚极负盛名的绿盛世集团（EcoWorld）旗下的绿盛世生态产业园（Eco Business Park）为例，产业园周边原材料丰富，可在邻近地区采购原材料（包括石油，天然气，棕榈油，沙石，橡胶、木材等）及工业半成品（包括塑料、玻璃、砖瓦、水泥等）。产业园周边物流和上下游产业链完整，项目周边路网、港口、航空交通发达，距离海港 35 公里、吉隆坡市 45 公里、国际机场 67 公里。此外，马来西亚产业园区的金融资源丰富，融资成本低，由于产业园区属于成熟片区，土地价值稳定，贷款利息低，融资比例 50~60%起，年化利率 4%~5%，融资政策稳定，贷款手续简便。
经营成本
02 .税收优惠
获得新兴工业地位称号的企业可享受为期5年的所得税减免，仅需就其法定收入的 30%征收所得税。 未使用的减免可在PS期限结束后抵减法定收入（无限期）。 处于PS期间的累计亏损可以结转并从公司PS期限结束后的收入中扣除，期限为7年。
获得ITA的企业，可享受为期5年企业合格资本支出额60%的投资税务补贴。 该补贴可用于抵减企业年度法定收入的70%，剩余30%的法定收入按规定纳税。 未用完的补贴可结转并抵减下一年法定收入（无限期）。
再投资补贴 RA (Reinvestment Allowance)
RA适用于适用于目前从事制造业的公司（投入生产至少36个月），为了扩充产能，进行自动化、现代化升级或为了满足产品多样性而增加投资。 RA可连续使用15年，但只能享受一次。 合格资本支出额60%的投资税务补贴可用于抵减企业年度法定收入的70%，剩余30%的法定收入按规定纳税。
PS 及 ITA 这两种优惠无法同时使用，企业在申请时，需要充分考量收入、利润、合格资本支出金额等因素，并通过 InvestMalaysia 平台向马来西亚投资发展局(MIDA)。
特殊行业及领域的税收优惠还包括：
制造电动汽车充电设备的企业，自 2023 至2032 年, 100%的法定收入免征所得税，同时可获得 100%的合格资本支出抵减 100%法定收入的优惠。 从事生物科技业的企业（须获得马来西亚经济发展有限公司核准的生物科技地位），可享受 70%的法定收入免征所得税，从获得法定收入的首个征税年度起算，为期连续 10 年；或从公司完成其项目扩充而获得法定收入的首个征税年度起算，为期连续 5 年。对从事生物科技业的企业， 5 年内所产生的合格资本支出可获得100% 的减免，从产生首笔合格资本支出当日起算，此减免可用于抵减新事业或扩充计划产生的70%的法定收入（不包括因无形资产取得的收入）。
03
.基本税制
个人所得税
马来西亚个人所得税采用综合所得税制，对居民纳税人取得收入总额减除减免项目后（如教育、医疗、公益性捐赠等）的所得计征个人所得税。2023 年，马来西亚税务居民个人所得税实行超额累进税率，5,000 至 200 万林吉特应税收入（扣除减免项目后）税率为 1%~28%，200 万林吉特以上的应税收入适用 30%的税率。非税务居民不享有个人减免项目，履行有限的纳税义务，适用税率为 30%。
不动产利得税
在马来西亚，资本利得通常无须缴纳所得税，但对来源于不动产处置取得的收入，征收不动产利得税。2023 年， 不动产收益税税率如下：
印花税
首次达到 10 万林吉特：1% 超过 10 万但不超过 50 万林吉特：2% 超过 50 万林吉特：3%
对于在马投资的企业而言，2024 年起，外籍公司及人士购买房地产的印花税为 4%。
销售税
服务税
进口税
预扣税
地税及门牌税
各州属市议会根据房地产年度总价值征税
房地产的年度总价值每五年进行调整
平均税率为0.48林吉特/平方米（约0.75人民币/平方米*）
部分州属市议会仅对特定房地产征收较高的地税
门牌税
各州属土地局根据房地产的年度总价值征收 平均税率为0.25林吉特/平方米（约0.39人民币/平方米*）
*按 1 林吉特=1.55 人民币测算。
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