近日，俄罗斯联邦最高法院（ВС）受理了一起关于电子尼古丁传输系统（ЭСДН）是否应征收两次消费税的案件，该案件的裁决将对进口商和税务机关产生深远影响。最高法院的判决可能将决定2023年3月1日之前进口的电子烟设备是否需要为设备中的尼古丁含量液体追缴额外的消费税。
争议焦点：设备与液体是否分别征税？
该案件的争议核心在于，海关是否有权要求对一次性电子烟设备和其内部的尼古丁液体分别征收消费税。海关认为，除设备本身外，电子烟液作为独立商品，也应单独征税。进口商则辩称，电子烟液与设备为一体的消费品，应该只对设备本身征税，而不应额外征收液体的消费税。
这一争议源自于“Gulbahar Rus”公司与莫斯科海关之间的诉讼。2021年，该公司从中国进口了69,000个电子烟设备，总合同金额为1060万卢布。公司缴纳了增值税和每个设备60卢布的消费税。但在检查过程中，海关认为，设备中包含的尼古丁含量液体应当视为独立商品，并单独征收消费税。最终，海关要求该公司补缴额外的380万卢布税款。
先例案件：法院支持进口商
尽管海关的立场较为强硬，但法院支持了进口商的观点。莫斯科地区的仲裁法院认为，由于一次性电子烟“不可拆卸、不可重新加注或修改”，因此设备和液体不应视为独立商品。法院认为，进口商只进口了一个应征消费税的商品，即电子烟设备，而液体作为设备的一部分，不需要单独征税。
然而，海关并未放弃其立场，认为设备与液体应分别征税，并引援俄罗斯税法第191条规定，液体和设备属于不同类别的消费税商品，液体的税额应根据其数量计算。海关表示，税法中并没有针对一次性电子烟设备的特别条款，因此不应免除对液体的消费税。
法律界关注：最高法院即将作出裁定
此案目前已经被提交至最高法院经济审理委员会，预计将于2025年2月5日举行听证会。法律界普遍认为，最高法院的裁定将对未来类似案件的处理产生重要影响。专家们认为，尽管近年来税务负担有所加重，但此次案件的审理可能会为行业带来更明确的法律框架。
含尼古丁产品行业协会（СПИНИ）负责人赫尔曼·卢卡绍夫表示，如果最高法院支持海关的立场，可能会对行业造成重大影响，部分进口商面临额外的税务压力，甚至可能会导致某些企业面临破产风险。卢卡绍夫指出，电子烟设备在市场中的份额超过90%，因此这一裁决将直接影响到大多数进口商。
政府政策的潜在影响
此次案件的裁决不仅关乎税收问题，还涉及到国家对公共健康的政策取向。海关强调，征收电子烟液的消费税有助于限制尼古丁产品的市场供应，从而减少对公众健康的潜在危害。然而，律师们也指出，增加消费税负担可能会导致合法市场的竞争力下降，进一步推动“灰色市场”的扩展。
此外，税法改革的背景也为本案增添了复杂性。自2023年3月1日起，俄罗斯对电子烟设备取消了消费税，仅保留了对电子烟液的消费税。虽然这一改革在一定程度上减轻了企业负担，但液体税率的上调（从2023年的每单位20卢布涨至2024年的42卢布）使得企业的整体税负并未大幅下降。
未来展望
随着案件的审理进入尾声，俄罗斯的电子烟行业将面临更加明确的税务监管环境。无论最终裁定结果如何，预计都会对行业的税务结构、企业运营模式以及市场竞争格局产生深远影响。对于进口商和法律界人士来说，最高法院的裁定无疑是一个需要高度关注的重要时刻。
在这一过程中，俄罗斯政府在平衡税收、公共健康和行业发展的多重目标时，将继续面临复杂的抉择。而此次案件的最终结果，将为未来的法律实践提供重要的指导。
来源：生意人报
俄文原文阅读请点击“阅读原文”
