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作者| 赵财喵
来源| 慧税说、部分内容来自【擎天全税通】
11月15日，财政部和税务总局发布公告，调整出口退税的政策，取消了铝铜初级产品等59项产品的出口退税，下调了太阳能等229项产品的出口退税率。![]()
一、取消铝材、铜材以及化学改性的动、植物或微生物油、脂等产品出口退税。具体产品清单见附件1。二、将部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品的出口退税率由13%下调至9%。具体产品清单见附件2。三、本公告自2024年12月1日起实施。本公告所列产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定。点击文末“阅读原文”下载查看附件！！！
本次调整中，最受关注的要数光伏产品。在下调出口退税率的产品清单中，光伏产品包含：商品代码85414200（未装在组件内或组装成块的光电池）和商品代码85414300（已装在组件内或组装成块的光电池）。当前光伏、电池等已经具备较强的国际竞争力，降低其出口退税率可以促使企业淘汰落后产能，加大技术创新和产业升级的投入，推动经济高质量发展，提升我国在全球价值链中的地位。此外，对于一些如铝材、铜材以及化学改性的动、植物或微生物油、脂等资源消耗高、环境污染风险大的产品，取消出口退税，有助于引导企业减少此类产品的生产和出口，推动产业向绿色、低碳方向发展。距离政策实施约不到半个月时间。请相关外贸企业务必尽快核算成本，必要时调整报价！
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根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第七条规定，出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物，视同内销货物征税。这意味着这些货物将按照国内销售的税收政策进行增值税的征收，而不是享受免税待遇。1.一般纳税人出口货物销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率2.小规模纳税人出口货物应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率![]()
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1、取消铝材出口退税对铝市场影响显著。主要原因在于公告涉及的铝材产品在我国铝材出口中占比超过90%，近五年出口量在400万-600万吨左右。短期市场情绪发酵，对国内供应增加和国际供应收缩的担忧并存，国内外期铝呈现相反走势。2、取消铜材出口退税对铜市场影响相对温和。主要原因在于铜材近五年出口总量不足100万吨。虽然取消出口退税或对铜材出口带来一定冲击，但从供需的角度来看，低占比的波动对铜市价格影响甚微。而值得注意的是，13%退税部分大概率还是需要国内外铜参与者共同让渡，因此后市国内初加工产品或向成品出口转移。![]()
根据公告内容，本次下调出口退税率的产品涉及209个商品编码，那么👇2013年7月到现在大多数出口退税企业商品是征13%退13%，没有征退税差，生成退税汇总表时“纳税表不得抵扣累加”不用填，只需要填“期末留底税额”（当期增值税申报表20栏）就可以。![]()
现在有的产品退税率降为9%或0%，对填开票、退税申报有哪些影响呢？1、退税率由13%降为9%，有4%的征退税差额，增值税纳税申报表附表二18栏需要转出及退税汇表“纳税表不得抵扣累加”需要相应填写。2、退税率由13%降为0%，相当于内销，那么对于外贸企业来说，进项发票就不能做退税勾选，而需要做抵扣勾选，也不需要申报出口退税，仅需要申报增值税报表即可。分开来看，外贸企业：无需在纳税表中填写进项税额转出，因为对应的进项凭证用途为退税，未进行抵扣。
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生产企业：申报退税过程中会产生征退税率差。当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价×（出口货物适用征税率-出口退税率）
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申报顺序建议：数据自检-确认当期不得免征和抵扣税额-申报增值税-数据自检-正式申报倒逼行业升级，为优质企业腾挪市场空间。国内成品油、光伏、电池等产品均已经出现过剩状态，部分企业发展完全依赖于出口退税，也因此采取成本价出口方式，造成“劣币驱除良币”的问题。淘汰掉这部分纯粹靠“价格-战”来生存的企业，这是要推动行业的去产能。通过降低出口退税，让部分无成本优势的企业退出市场，解决“部分行业产能过剩”的问题，为优质企业腾挪市场空间。![]()
1、主动与海外客户协商交流，稳定客户，探讨如何承担取消退税带来的成本增加。2、主动转变出口方式，包括铜加工企业将产品出口调整为来料加工或者进料加工，铜铝加工企业坚持向铜铝制品出口转变等，稳定铜铝产品出口盘面。3、优化海外产业布局，利用当地资源和成本优势，降低生产成本。例如光伏在东南亚、阿特斯在美国、宁德在印尼、欧洲等地布局。4、密切关注政策变化，及时调整出口策略，并寻求政府的其他支持措施，如财政补贴、税收优惠等。
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