印尼作为东南亚重要的经济体，其税收政策的变动也备受关注。近期，印尼财政部发布的 2024 年第 131 号条例对增值税政策做出了重要调整，尤其是针对奢侈品增值税以及不同商品和服务增值税率计算方面有着细致且影响深远的规定，这一系列举措无论是对企业的税务处理，还是对消费者的消费行为等都将产生不可忽视的作用。
2024年中至年末，印度尼西亚政府计划将增值税率从11%提高至12%。这一增税计划引发了公众的强烈反对，尤其是中低收入阶层的反对。面对广泛的公众反对，政府在2024年12月31日晚间的财政部年度闭幕会议上，通过总统普拉博沃和财政部长斯里·穆利亚尼正式宣布，所有商品和服务的增值税率将保持在11%；12%的增值税率仅适用于奢侈品（PPnBM，即奢侈品销售税）。
但其实，2024年第131号财政部长条例（PMK）实际上规定了所有商品和服务（包括受PPnBM管辖的奢侈品以及其他商品和服务）的新增值税率为12%。然而，为了兼顾公众对增值税率提高（从11%提高至12%）的广泛反对，2024年第131号PMK对其计算概念做了如下区分：
• 2024年第131号PMK第2条基本规定，奢侈品或PPnBM（税法规定下的奢侈品类别）的增值税率按税基（即销售价格或进口价值）的12%计算。
• 2024年第131号PMK第3条基本规定，其他商品和服务（即除奢侈品以外的商品和服务）的增值税率按替代税基的12%计算。替代税基确定为销售价格、进口价值或报销金额（或同等术语）的11/12，因此其有效增值税税率为11%。
印尼的奢侈品主要可以分为两大类：豪华机动车和除机动车外的其他奢侈品。其中，除机动车外的奢侈品又进一步细分为：
• 豪华住宅：这包括面积超过一定标准的住宅和公寓，如350平方米的住宅或150平方米宽的公寓等。
• 船只类商品：如游船、帆船以及豪华游艇等水上交通工具。
• 飞机类商品：包括私人飞机、热气球、直升机等各种航空器。
• 军火类商品：涵盖子弹、枪械、弹药和手枪等武器。
运载10人以下机动车辆多涉奢侈品销售税（PPnBM）：气缸不超3000cc按15%-40%缴纳；3000-4000cc依40%-70%缴纳。此外还有多类属豪华车辆，像二或三轮且气缸250-500cc、特殊用途车等PPnBM税率60%；气缸超4000cc、二或三轮超500cc及拖车等税率95%，以此规范豪车征税范畴。
2025年1月2日，印尼财政部税务总局局长苏尔约（Suryo Utomo）正式对外宣布，针对奢侈品的12%增值税（PPN）新政策，将设立一个月的过渡期。
根据规定，该过渡期设定在2025年1月1日至31日。而奢侈品增值税新政策将于2025年2月1日起正式生效。这意味着在1月份的这一个月内，相关纳税人可以按照过渡期间的特殊计税规则来为后续正式实施的新政策做好准备工作。
在2025年1月1日至31日期间，税务总局采取了一种相对灵活且兼顾过渡特点的计税方式。将依据商品进口价格、销售价格或重置价格中的11/12部分作为计税基础，然后按照12%的税率征收增值税。
为了更好地配合增值税政策的调整，尤其是帮助纳税人顺利度过政策变化期，印尼财政部（Kemenkeu）税务总局（DJP）于2025年1月 4日发布了开具增值税（VAT）发票的技术指导规则。
在2025年1月1日至3月31日这一时间段内，商家可根据2024年第 131号财政部长条例 (PMK) 调整开具税务发票的纳税人管理系统。这里的调整涉及到发票格式、内容填写、税率标注等多个方面，确保在新的增值税政策下，税务发票能够准确反映商品或服务的应税情况。比如，企业需要在发票上清晰标注商品是属于奢侈品还是其他商品类别，以便准确按照对应的税率计算和体现增值税额。
在实际操作中，可能会出现税率应用错误的情况，如本应征收11%增值税的非奢侈品被征收了12%的增值税。针对这种情况，条例明确规定买方可以向卖方申请退款，而作为应税企业家 (PKP) 的卖方应更换税务发票以处理超额支付的退款请求。这一规定保障了消费者的权益，同时也促使卖方在开具发票时更加谨慎，严格按照规定的税率执行，避免后续出现不必要的纠纷和财务处理麻烦。
（1）向最终客户（零售）交付或进口受 PPnBM 约束的豪华机动和其他奢侈品的征税方式如下：
过渡期：
从2025 年1月1日至31日，增值税为替代增值税基数的12%（即销售价格或进口价格的 11/12）。应缴纳的增值税实际上为销售价格或进口价格的 11%。
计算公式：（销售价格/进口价格 × 11/12 ） × 增值税率12%
过渡期后：
自2025年2月1日起，增值税为销售价格或进口价格的12%。
计算公式：销售价格/进口价格 X 12%
奢侈品出口仍免征增值税，税率为0%。
（2）非奢侈品、服务和无形商品：
除奢侈品之外的应税商品和应税服务，交付或进口需缴纳替代增值税基数的 12% 增值税（即销售价格或进口价格的 11/12），应缴纳的增值税实际上为销售价格或进口价格的 11%。
计算公式：（销售价格/进口价格 × 11/12 ） × 增值税率12%
非奢侈品出口仍免征增值税，税率为0%。
交付应税货物和应税服务时，如果实际增值税率为 11%（12% 增值税，替代增值税基数为销售价格或进口价格的 11/12），则仍可抵扣进项增值税，但须满足 HPP 法规定的进项增值税抵扣要求。印尼增值税税率上调后，一般而言，除奢侈品外，应缴纳的增值税不会改变，但增值税发票和类似文件中的销售价格申报方法将有所调整。
税收政策作为经济调控的重要杠杆，每一次的调整都牵一发而动全身。在印尼这片充满活力的经济舞台上，无论是活跃于各行各业的企业主体，还是千千万万的普通个人消费者，都应当保持敏锐的洞察力，时刻密切关注税收方面出台的各项新政，因为这不仅关乎自身的经济利益，更是在复杂多变的经济环境中保障自身权益、合理规划财务以及顺应经济发展潮流的关键所在。唯有如此，才能在税收政策不断变化的浪潮中稳立潮头，实现自身的稳健发展。
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