2024年6月20日，包含实施数字服务税(DSTA)立法的C - 59法案获得批准。如果数字服务税生效，数字服务税(DST)将适用于从2022年1月1日至今的收入，受影响的纳税人将被要求计算累计应纳税额。
1.什么是数字服务收入?
适用于数字服务税的数字服务收入包括:
1）在线平台服务收入：通常通过提供一个在线平台来帮助卖家和潜在买家匹配商品和服务
2）在线广告服务收入：通常通过提供用于投放在线定向广告的服务而获得的收入，包括促进在线定向广告的投放以及提供在线定向广告的数字空间
3）社交媒体服务收入：通常通过提供社交媒体平台而获得的收入，该平台促进用户之间或用户与特定数字内容之间的互动
4）用户数据收入：通常通过销售或许可来自在线市场平台、社交媒体平台或在线搜索引擎用户的数据而获得的收入
只有来自加拿大的范围内收入与DST相关，其规则根据收入的性质而变化。
2.DST适用于哪些类型卖家？
DST适用于同时满足两个收入门槛的大型企业，无论是外国企业还是国内企业。
1）总收入门槛——如果纳税人或其集团在某个日历年结束的纳税人或集团的一个财年中从所有来源获得的总收入达到或超过7.5亿欧元，那么该纳税人或集团将满足后续日历年的这个门槛。
2）加拿大范围内收入门槛——如果纳税人（或纳税人的合并集团，如适用）在某个日历年获得超过2,000万加元的加拿大范围内收入，则该纳税人将满足该日历年的此门槛。然而，如果纳税人在某个日历年获得超过1000万加元的加拿大范围内收入，即使没有应支付的数字服务税（DST），也仍然需要注册并申报DST。
3.DST税率是多少呢？
加拿大的税率是3%。
4.什么时候需要适用？
DST将追溯适用于自2022年1月1日以来获得的范围内收入。
5.什么时候需要申报和纳税？
数字服务税（DST）法案要求达到DST门槛并有义务支付3%DST的纳税人提交年度纳税申报表，并在日历年后的次年6月30日之前支付任何应缴税款。
注：受影响的企业必须在2025年1月31日之前向加拿大税务局（CRA）注册，并在2025年6月30日之前提交其第一份DST申报表并支付任何相关税款，否则可能面临罚款和利息。
6.不遵守DST 法案会有什么处罚？
根据数字服务税（DST）要求注册但未在次年1月31日之前完成注册的实体可能会被处以每年20,000加元的罚款。
未能在6月30日截止日期前提交DST申报并支付税款的罚款将包括：
1）6月30日截止日期时未支付DST总额的5%，以及
2）未支付税款的1%，乘以申报未完成的完整月份数（最多12个月），该罚款最高为未支付余额的17%。
对于重复未能申报或在收到通知后仍未遵守的情况，罚款会更高。对于逾期的DST，亦会适用利息罚款。
对于未能申报或提交虚假声明或遗漏的情况，可能适用其他不合规罚款（如严重过失罚款）。
7.卖家需要怎么做？
在我们等待政府是否会使数字服务税法案（DSTA）生效的同时，我们建议可能会受到数字服务税（DST）影响的纳税人开始采取以下必要步骤，以确保在DSTA生效时他们能够做好遵守新规的准备：
1）考虑2022年和2023年的收入是否属于数字服务税（DST）涵盖范围内的四类收入之一。
2）计算2022年和2023年的全球合并收入，以确定它们是否分别达到2022年和2023年DST的收入总额门槛。
3）确定2022年、2023年和2024年与加拿大用户相关的四类涵盖收入活动中的合并收入。
4）出于预算目的，计算可能在2025年应付的2022年、2023年和2024年的预计DST。
5）监测数字服务税法案（DSTA）生效日期，以确定是否或何时在会计方面确认预计负债。
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