固定资产一次性扣除，考虑残值么？
职场
2024-12-19 06:24
安徽
其实很简单，企业所得税年度汇算申报表你可以看做一个税会差异的台账，你要把这个台账填清楚，你自己就要对这项资产的相关情况有个详细了解，有相关数据了，填写申报表就不是难事。简单的办法就是自己做个Excel表记录资产的相关折旧情况，比如本文的这项资产。1、资产原值：纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额，也就是入账的原值360。2、本年折旧，这个就是按照年限平均法，按5年算的每年的折旧数，折旧是从购入次月开始，所以2021年只有一个月的折旧数。4、税务原值也就是税法认可的固定资产原值，其实也就是历史成本，也就是固定资产入账价值。5、税收本年折旧，就是本期允许扣除的折旧数，一次性扣除，考虑残值，也就是残值不扣除，第一年就是360*95%=342，后面自然是0了。有个固定资产的详细情况，填申报表自然不再话下了，直接比照明细填写就是了。从第二年开始，就是纳税调增了，按照你的台账表填写就行了。在考虑残值的情况下，一次性扣除的折旧=360*95%=342万元.从第二年开始，就是纳税调增了，按照你的台账表填写就行了。6年累计合计为-18，多调减了18（就是残值的部分）。这部分多调整的部分，如果固定资产不处置，这部分是暂时调整不回来的。所以差异大家也看到了，就是一次性扣除多扣除了残值的部分，这部分需要等到资产处置时候才会调增回来。我觉得既然税法允许一次性全额扣除，其实可以不用考虑，也就是按第二种方法调整就行了。
