敲黑板！
员工与原任职单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费）。对应的个人所得税如何计算缴纳，您知道吗？
情形 | 是否申报个税 | 如何缴纳税款 | 文件依据 | |
个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费） | 是 | 在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分 | 免征个人所得税 | 《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号 ） |
超过3倍数额的部分 | 不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税 | |||
不明白？
让我们来看看下面这个例子吧！
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举例说明
2024年5月，某企业与小许协商解除劳动合同，该企业向小许支付了一次性补偿金25万元，若当地上年职工平均工资为8万元，该企业在扣缴小许的个人所得税时，小许应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为多少？
在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分（8万元*3）24万元，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入（25万-24万）1万元，单独适用综合所得税率表，计算纳税。因此，按照上述规定，该企业在扣缴小许的个人所得税时，按照综合所得税率表，税率3%，小许应计算缴纳的个人所得税：10000*3%=300元。
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
1 | 不超过36000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
申报流程
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申报解除劳动合同一次性补偿金的自然人电子税务局（扣缴端）的操作流程，请点击下方图片查看：
问：分次发放的解除合同一次性补偿金，是否还能享受个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税的政策？
答：若按劳动合同的约定或法律规定分次发放和解除劳动合同补偿金，可合并按照除劳动合同一次性补偿金方法计算税款。合并时更正申报。
问：个人取得破产企业发放的安置补贴，是否需要缴纳个人所得税？
答：企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
来源：厦门税务
供稿：个人所得税处 自贸区税务局
编发：纳税服务和宣传中心
