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撰文 / 凱博 張蕙如會計師
為避免雙重課稅，台灣與韓國簽署避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（以下簡稱台韓所得稅協定）已於2023年12月27日生效，並自2024年1月1日開始適用。
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租稅協定減免措施及稅務行政合作機制
適用範圍 | 適用對象 | 居住者：符合台灣或韓國各自稅法規定之居住者，包括個人及企業。 |
適用稅目 | 所得稅（在韓國包括農漁村特別稅及地方所得稅）。 |
主要減免稅措施 | 營業利潤 | 台灣或韓國企業於對方國從事營業未構成「常設機構」，其「營業利潤」免稅。 |
投資所得 | 1.股利：上限稅率10%。 2.利息：上限稅率10%；特定利息免稅。 3.權利金：上限稅率10%。 |
財產交易 所得 | 台灣或韓國居住者轉讓股份之利得，原則僅由轉讓人居住地國課稅，不包括下列情形： 1.轉讓之股份超過50%價值直接或間接來自於對方國之不動產者，對方國得課稅。 2.轉讓對方國公司之股份，轉讓前12個月期間內任一時點直接或間接持有該公司資本25%以上者，對方國得課稅。 |
爭議解決 | 相互協議程序 | 台灣或韓國居住者遇有： 1.適用本協定爭議。 2.移轉訂價相對應調整需求。 3.申請雙邊預先訂價協議機制，以減少關係企業交易事後查核風險及增加稅負確定性。 得於一定期間內向其居住地主管機關申請相互協議，解決或預防跨境所得雙重課稅問題。 |
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租稅協定最大的好處是營業利潤得以免稅及降低扣繳率。
除韓國外，台灣已簽署租稅協定的國家，包括臨近的日本、新加坡、印尼、澳洲、紐西蘭、越南、馬來西亞、印度、泰國、加拿大、德國、波蘭、捷克、斯洛伐克等國家。
欲進一步了解租稅協定申請相關細節，歡迎與凱博聯繫，我們將依據個別狀況提供建議。
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