网络购物中，采取预收货款方式销售商品，除特殊商品，不论是增值税还是企业所得税角度，纳税义务发生时间均为商品发出的当天。比如小美在直播间下单了一台扫地机器人，双十一当天支付尾款，商家第二天早上发货，纳税义务发生时间即为11月12日。
政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条
小美付完尾款后可以申请开票，比如原价3500元的扫地机器人享受各项优惠后实际销售额为3000元，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的3000元征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，仅在发票“备注”栏注明折扣额，这500元就不得从销售额中减除。
企业所得税方面，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额即3000元确定销售商品收入金额。这里要注意，商家在开展满减活动时，应规范发票开具，将销售额和折扣额在金额栏分别注明，并按折扣后金额确认收入。
政策依据
《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题的通知》（国税函〔2010〕56号）
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条
如果小美收到这台扫地机器人，发现零部件破损，想要申请退货。那么退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回当期的销项税额中扣减。
对于一般纳税人，如果发生销售货物退回、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。
企业所得税方面，商家因售出的扫地机器人质量、品种不符合要求等原因发生的退货属于销售退回。若这台扫地机器人已经确认销售收入后发生销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函 〔2018〕875号）第一条
来源：启东市税务局
编发：国家税务总局南通市税务局税收宣传中心
