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财务不懂税收政策
企业被罚7万
近期，河北省税务局通报了一则处罚公告：
行政处罚相对人：河北某通物流有限公司
处罚单位：国家税务总局张家口市税务局稽查局
处罚金额(元) ：70,000.00
违法事实：
通过检查河北某通物流有限公司2016年的工资单，5月开办期67人，6月290人，7月284人，8月118人，9月243人，10月149人，11月342人，12月452人（包括临时用工），其工资普遍在3000多元，检查组随机抽取了几名司机询问，司机均证实企业给运输司机的基本工资是3500元左右，如果出车的话会有差旅费补助和误餐补助，合计一天一百元。企业后提供了董事会关于发放出差津贴午餐补助的决议及2016年发放明细。根据《国家税务总局关于印发的通知 》（国税发〔1994〕89号）“二、关于工资、薪金所得的征税问题（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：4.差旅费津贴、误餐补助。”之规定，该公司发放的以上津贴补助不征收个人所得税，但因企业财务人员不了解这部分补贴可作为不征税收入，为了让司机少缴个人所得税，这部分补助并未在应付职工薪酬账户中列支，而是由司机个人找了等值的过路过桥费票以管理费用的形式列支了。以上事实已在实际经营人及司机的询问笔录里承认。综上所述，兴通物流公司给员工发放的差旅费和误餐补助未列支成本，而是以非本企业的过路过桥票抵顶差旅费、误餐补列支了成本。企业提供了其2016年5月-12月司机差旅费和误餐费的补助表，金额共计1,313,200元，要求企业进行账务调整，把在成本中列支的过路过桥费调整到成本的工资薪酬中，因为二者同属于成本费用类账户，因此调整不影响企业所得税，但对该行为需进行处罚。
处罚依据：
依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条规定有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。根据《河北省税务行政处罚裁量基准》第23条第4款“涉及增值税专用发票50份以上或者票面额累计20万元以上的，或者涉及可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的，或者涉及不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票200份以上或者票面额累计在80万元以上的，或者有2次以上违反该规定或者其他严重情节的，处5万元以上50万元以下罚款。”之规定。
因为财务人员的知识漏洞，盲目要求员工用发票冲抵差旅津贴和午餐补助，导致企业被罚款。今天小编就跟大家好好说一说哪些补助补贴不交个人所得税，大家在平时工作中千万别再犯这样的错误了！
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工资条上的这12种补贴/补助
免征个税 ！
一、差旅费津贴
根据《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》（国税发[1994]089号）第二条的规定：“差旅费津贴”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。
具体免征额标准，参考当地规定。
二、独生子女补贴、托儿补助费
三、误餐补助
四、工伤补助
五、供暖费补贴
六、福利费、抚恤金、救济金
七、生育津贴
根据《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。
八、商业健康保险
根据财税〔2017〕39号的规定，单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。
九、按国家统一规定发放的补贴、津贴
十、公用车、通讯补贴
提示：具体的公务费扣除标准每个省市略有不同，建议咨询当地税局。
十一、离、退休人员生活补助
根据《个人所得税法》第四条第七项的规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。
十二、个人离职补偿金
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；离职经济补偿金超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分，超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
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单位发的通讯补贴、交通补贴交不交个税？
关于这个问题，河北省税务局在答复网友留言时曾明确过：
答复重点：
1.对于交通补贴
各单位向职工个人发放的交通补贴（包括报销、现金等形式），按交通补贴全额的30%作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。
2. 对于通讯补贴
（1）行政事业单位：按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；
（2）企业单位：参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。
3.关于通讯补贴和交通补贴的申报
在《个人所得税扣缴申报表》第16～21列“其他扣除”栏分别填写按规定允许扣除的项目金额。如图所示：
其实，对于通讯费和交通费的标准，每个地市各有不同，小编为大家精心整理了17省市的通讯费和交通费的标准，供大家参考：
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通讯补贴、交通补贴
的财税处理
一、会计处理
1、按标准支付给职工的交通补贴应当计入职工工资处理，即应计入“应付职工薪酬-工资”，即：
借：各项费用
贷：应付职工薪酬-工资
2、凭票报销的交通费计入“应付职工薪酬-职工福利”核算，即：
借：各项费用
贷：应付职工薪酬-职工福利
政策依据：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第二条
二、企业所得税处理
1. 对随同工资薪金一并发放的交通、通讯补贴（不需要发票），可作为工资薪金支出，据实在税前税前扣除；
2. 对凭票报销的交通、通讯费，应当并入职工福利费用，按规定计算限额税前扣除；
3. 对凭票报销的实报实销交通、通讯费，应当按照相关规定进入成本和费用明细，按相关规定税前扣除，如：差旅费中的交通费；
政策依据：（1）《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）（2）《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）
三、实战案例
甲公司是河北省的一家科技公司，2022年10月，为总经理级别以上的高级管理人员每人发放了1000元的通讯补贴，随工资一起发放，共计10000元。问：针对该项补贴，甲公司如何进行相应的财税处理？
1. 会计处理
借：管理费用10000
贷：应付职工薪酬-工资10000
2. 个税处理
根据河北省的规定，企业单位在500元以内的个人通讯补贴免交个人所得税，因此，甲高级管理人员需要缴纳个人所得税的通讯费数额为10000-5000=5000元。
3. 企业所得税处理
随工资一起发放的通讯补贴，可以在所得税前据实扣除。甲公司共可扣除10000元。
