【原创】税务稽查典型案例之关联企业关联关系解析
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教育
2024-11-06 17:02
北京
在数字监管的浪潮中，税务稽查的精准度和效率已经达到了前所未有的高度，使得企业在税务合规方面的任何疏漏都难以遁形。然而，面对这样的挑战，企业并非无计可施。通过对税务机关选案的逻辑进行深入研究，对公开披露的税务案件进行细致分析，以及对最新的政策法规进行深入研读，企业可以建立起一套有效的风险防范体系。不仅能够有效规避税务稽查带来的风险，还能在合规的基础上，实现税务成本的优化和企业价值的最大化。小编通过三期对关联企业关系进行解析、关联企业风险应对和案例分析剥丝抽茧来分析关联企业那些事儿。本期先剖析关联企业价格、内涵、关联企业类型及法律依据等内容。一般销售价格低于同行业其他纳税人价格70%为明显偏低；国家税务总局公告2017年第6号：第三十八条 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。一般增值税一方缴一方抵，不会造成国家收入减少，但企业所得税如果税率不同，则会造成税收收入减少，可能会引起调整。《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条：企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十条：企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。铂略注：关于关联关系更明细的规定可参考《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）1.有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。2.金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。3.无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。4.资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。5.劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。第二十二条：公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用关联关系损害公司利益。违反前款规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。第二十三条：公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。（法人资格否定规定）股东利用其控制的两个以上公司实施前款规定行为的，各公司应当对任一公司的债务承担连带责任。只有一个股东的公司，股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。第二百六十五条：关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。商业实质：关联交易是为了实现正常的生产经营活动，还是为了规避税收、转移利润等非经营性目的；合理性程度：关联交易的金额、占比、定价等是否符合市场原则和公平合理的原则，是否影响了公司的正常运转和长期利益；与独立交易原则的偏离程度：关联交易与独立交易原则的偏离程度也是需要考虑的因素，如关联交易是否符合公司章程、协议等规定，是否存在利益输送等行为；评估信息公开情况：在进行关联交易合理性分析时，需要考虑公司对关联交易信息的披露是否充分、真实、准确，是否存在虚假陈述等行为。![]()
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