合伙人2025年所得税办税提示
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财经
2025-01-25 17:12
辽宁
2024年度经营所得汇算清缴正在进行时，很多网友询问这方面问题，特摘选一些频繁被问及的问题，以问答的形式公布出来，方便大家查阅与讨论。
2024年，很多法人合伙人收到税务局推送税务风险，提示法人合伙人取得合伙企业所得少缴税款。法人合伙人在填报2024年度企业所得税纳税申报表时，投资收益税收金额切忌不要自己依据合伙企业财务报表进行计算，或者根据合伙型私募基金寄送的分配通知单上列示的收益金额进行填报。合伙人对应的合伙企业应税所得划分份额根据财务报表数据是计算不出来的，私募基金分配通知单列示的收益金额不是合伙企业应税所得划分份额，而是合伙企业分配份额。合伙企业分配份额与合伙人计税没有直接关系，需要转换计算才能求出。法人合伙人无法完成转换计算任务，因为没有完成转换计算任务所需要的数据。为了防范税务风险，法人合伙人应向合伙企业索取合伙企业应税所得划分份额表，根据合伙企业提供的合伙企业应税所得划分份额表，进行纳税申报。| 项目 | 合伙企业 | 合伙人
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| 张三 | 公司 |
| 全部所得 |
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| 经营活动所得 |
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| 免税所得 |
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| 不允许扣除项目 |
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| 经营所得 |
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| 全部应税所得 |
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| 利息股息红利 |
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| 经营所得 |
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02 合伙人应关注合伙企业是否发生入伙、退伙、财产份额转让情形？一般来说，合伙企业运营过程中只要发生了入伙、退伙、财产份额转让情形，合伙企业应税所得在合伙人之间的划分，就不能简单的按出资比例进行划分。简单按出资比例进行划分，会出现税负转移问题，部分合伙人税收利益受损。合伙企业采取分配瀑布起草协议，如私募基金，合伙企业应税所得也不能简单按出资比例在合伙人之间划分。简单按出资比例划分，有限合伙人税收利益很可能受到损失。合伙企业如果拒绝提供合伙企业应税所得划分份额表，或者对提供的金额持有有疑问，合伙人可以委托中介计算或验算。 减资不能节税，履行了减资手续也不能节税。减资分配与合伙人计税没有直接关系。合伙企业2024年取得应税所得100，各个合伙人2024年确认的合伙企业层面应税所得之和一定是100。很多网友反映，以前听信网上传闻，以为向合伙人分配现金时，进行减资操作，合伙人就可以不用确认所得，结果去年被税务局推送了税务风险，现在是补税加滞纳金。想节税，利用正规渠道公布的税收优惠政策，如海南、前海、横琴个人所得税经营所得15%低税率规定。个人所得税法规定，转让财产份额属于转让财产，转让财产份额所得等于转让收入与财产原值之间的差额。合伙人按照这个计算公式计算财产份额转让所得，某些情况下会占便宜，某些情况下会吃亏。建议合伙人在转让财产份额前，要求合伙企业计算出财产份额于转让时点的计税基础，然后计算出转让收入与财产份额计税基础之间的差额，这个差额是准确的财产份额转让所得。合伙人根据财务报表数据是计算不出来财产份额计税基础的，所以不要试图自己计算。如果合伙企业不会计算，可以委托中介计算。分配瀑布起草方法本来是和分配瀑布税务核算方法同时发明的，但分配瀑布起草方法和税务核算方法没有同时传入国内。迄今为止，国内私募股权基金、优先劣后融资平台普遍采取分配瀑布起草有限合伙协议，但分配瀑布税务核算方法在国内知者甚少。如果没有使用正确的分配瀑布税务核算方法计算归属于合伙人的合伙企业层面应税所得划分份额，税收利益受到损害的往往是有限合伙人。采用单一投资基金核算法的创投合伙企业合伙人要特别留意自己的合伙企业层面应税所得划分份额是否准确。
通过客户咨询和网友讨论了解到的信息，很多有限合伙人申报了本应由普通合伙人确认的所得。普通合伙人可能会以合伙人应税所得划分份额是经主管税务局同意为由，主张他们没有计算错误。分配瀑布税务核算方法是目前官方没有普及的技术之一，至少在目前是这个样子。基于这一事实，主管税务局同意的合伙企业层面应税所得划分份额，也不一定是对有限合伙人公平的、正确的划分份额。合伙人如果质疑合伙企业计算的应税所得划分份额，可以委托中介计算，以确保自己税收利益没有受到侵害。![]()
