01
中审亚太及3名注册会计师
厦门证监局于2024年12月30日公布了对中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）及3名注册会计师（庄盛旺、陈亚强、徐建华）采取出具警示函的行政监管措施公告。经查，厦门证监局发现中审亚太在执行厦门麦咖健康产业股份有限公司2022年度和2023年度审计项目中存在风险评估执行不到位、控制测试执行不到位、收入审计程序执行不到位等问题。
详细如下：
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）、庄盛旺、陈亚强、徐建华：
根据《中华人民共和国证券法》有关规定，我局对中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中审亚太所）执行的厦门麦咖健康产业股份有限公司（以下简称麦咖股份或公司）2022年度和2023年度审计项目进行了现场检查，发现存在以下问题。
一、风险评估执行不到位
（一）中审亚太所对麦咖股份实施2022年度、2023年度风险评估程序时，未将公司收入确认存在舞弊风险识别为特别风险，未将管理层凌驾于控制之上的风险识别为特别风险。
（二）中审亚太所2023年审计工作底稿中，风险评估汇总表显示将“存货余额增加”识别为重大错报风险，但麦咖股份2023年末存货余额较2022年末相比实际为“下降”趋势。
以上情形不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（2022年修订）第二十八条、第三十二条和《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》第三十三条、第四十四条的规定。
二、控制测试执行不到位
（一）中审亚太所对麦咖股份销售与收款循环控制活动了解不充分，公司2022年、2023年主营业务收入包括贸易收入、钢结构工程收入、农副产品销售收入等，中审亚太所未按照不同业务种类分别了解公司销售业务流程，未准确识别不同收入确认时间等控制点。
（二）中审亚太所在了解和评价麦咖股份2022年、2023年销售相关循环的内部控制设计有效性时，将“销售计划管理”“客户开发与信用管理”和“顾客档案的维护”作为关键控制，但审计工作底稿中未见相关穿行测试内容。
以上情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年修订）第八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年修订）第十条和《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月修订）第十条的规定。
三、收入审计程序执行不到位
中审亚太所在麦咖股份2022年度、2023年度审计中，对公司贸易业务收入和工程收入只获取了相关合同、发票、付款回单、验收单等基本审计证据，未对公司大股东股权及高管人员发生重大变动、贸易收入毛利率过低、验收单无验收时间、函证回函异常等情况保持应有的职业怀疑，未通过访谈、走访等方式进一步核查公司收入的真实性和准确性。以上情形不符合《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》（2022年修订）第七条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年修订）第十条的规定。
四、函证程序执行不到位
中审亚太所在麦咖股份2022年度审计中，向公司15个客户、供应商实施函证时，发函的对方收件地址与对方回函的寄件地址不一致，且4家公司回函的寄件地址为同一地址，1个供应商回函内容与发函内容不符。在麦咖股份2023年度审计中，向公司7个客户、供应商函证时，发函的对方收件地址与对方回函的寄件地址不一致，且3家公司回函的寄件地址为同一地址。中审亚太所的审计工作底稿中，只简单记录了回函统计情况，未见对函证地址核对情况的记录，未对前述函证异常情况保持关注并执行进一步审计程序核查相关事项的真实性。以上情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十四条、第十七条、第二十一条的规定。
五、存货审计程序执行不到位
中审亚太所在麦咖股份2023年度审计中，对麦咖股份子公司蚌埠麦咖供应链科技有限公司执行存货审计程序时，存货盘点表仅有某审计人员签字，无公司仓管、会计等签字，也无公司盖章，且无法提供该审计人员前往公司现场进行监盘的差旅凭证，无证据表明实施了现场监盘的审计程序，不符合《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》（2019年修订）第四条、第五条。
六、管理费用审计程序执行不到位
2023年12月，麦咖股份支付了以前年度相关费用共42.45万元（不含税），并一次性计入当期管理费用。中审亚太所在对公司管理费用执行抽样程序时已抽取该样本，但未能识别出该费用存在跨期错报并作追溯调整，不符合《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》（2022年修订）第二条、第九条的规定。
中审亚太所的上述行为，违反了《非上市公众公司监督管理办法》（证监会令第212号）第六条的规定。庄盛旺、陈亚强为麦咖股份2022年度审计报告的签字注册会计师，庄盛旺、徐建华为麦咖股份2023年度审计报告的签字注册会计师，未勤勉尽责，对中审亚太所的相关违规行为负有主要责任。
根据《非上市公众公司监督管理办法》第七十二条的规定，我局决定对中审亚太所、庄盛旺、陈亚强、徐建华采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应认真吸取教训，严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，加强质量控制，确保审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起20个工作日内向我局提交整改报告。
如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。
厦门证监局
2024年12月19日
根据麦咖股份2023年度报告披露，中审亚太所为麦咖股份2023年年报出具标准无保留的审计意见，该公司2023年支付中审亚太所18万元的审计费用。
02
中汇及2名注册会计师
2024年12月23日，北交所公布对中汇会计师事务所（特殊普通合伙）以及徐殷鹏、秦松涛采取出具警示函的自律监管措施决定。经查，北交所发现中汇所及签字会计师徐殷鹏、秦松涛在舜宇精工2023年年报审计项目执业中存在部分审计程序执行不到位、审计工作底稿存在错误记录、内部控制风险评估程序执行不到位等问题。
详细如下：
当事人：
中汇会计师事务所（特殊普通合伙），宁波舜宇精工股份有限公司（以下简称舜宇精工）2023年度财务报表审计机构。
徐殷鹏，舜宇精工2023年审计报告签字注册会计师。
秦松涛，舜宇精工2023年审计报告签字注册会计师。
根据中国证监会宁波监管局《行政监管措施决定书》（〔2024〕49号）查明的事实，中汇会计师事务所（特殊普通合伙）在执业过程中存在以下问题：
一、部分审计程序执行不到位
（一）收入及应收账款审计程序执行不到位。一是舜宇精工部分委托加工业务和融资租赁业务未按照会计准则进行正确会计处理，舜宇精工子公司宁波舜宇贝尔机器人有限公司（以下简称舜宇贝尔）的部分收入验收材料存在明显异常，未保持应有关注。二是部分应收账款函证未在出具审计报告前收回，未执行替代测试程序直接予以审计确认。三是在执行已存在信用风险的应收账款减值测试程序时，仅依赖于公司内部员工的访谈记录作为审计证据进行审计调整。
（二）存货及固定资产审计程序执行不到位。一是未对舜宇贝尔的库存商品和发出商品进行监盘。二是未对舜宇精工在建工程的转固时点、新购设备的入账时间进行充分关注，未发现公司少计提折旧的情况。
上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十九条和第二十一条、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条和第八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。
二、审计工作底稿存在错误记录
审计底稿中的部分发票核对记录、客户回函差异核查记录与事实不符，不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第八条、第十条的规定。
三、内部控制风险评估程序执行不到位
在执行公司2023年内部控制风险评估程序时，未充分关注子公司舜宇贝尔销售与收款循环、存货相关内部控制存在较多缺陷的情况，未识别出控制缺陷。以上情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》第三十二条的规定。
中汇会计师事务所（特殊普通合伙）及签字会计师徐殷鹏、秦松涛在舜宇精工2023年度财务报表审计工作中未勤勉尽责，违反了《北京证券交易所股票上市规则（试行）》（以下简称《上市规则》）第1.6条、第5.1.3条的规定。
鉴于上述违规事实及情节，根据《上市规则》第11.4条和《北京证券交易所自律监管措施和纪律处分实施细则》第十八条的规定，本所作出如下决定：
对中汇会计师事务所（特殊普通合伙）、徐殷鹏、秦松涛采取出具警示函的自律监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。
特此提出警示如下：
你方应当充分重视上述问题，按照相关执业规范等要求，根据《上市规则》对制作、出具的文件所依据资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证，杜绝类似问题再次发生。否则，本所将进一步采取自律监管措施或给予纪律处分。
北京证券交易所监管执行部
2024年12月23日
根据舜宇精工2023年度报告披露，中汇所为舜宇精工2023年年报出具标准无保留的审计意见，该公司2023年支付中汇50万元的审计费用。
END
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