管理层的诚信度 — 指管理层(个人或集体)如有机会是否有意实施舞弊行为
忽视或不关心管理控制手段及缺乏准确的报告制度
缺乏防止或发现资产挪用的控制手段
管理层的压力 — 可能影响或引致管理层中的个别人为了公司或个人的利益编制虚假财务记录的情形
管理层的机会 — 使得管理层(个人或集体)有机会实施舞弊行为的环境 – 风险控制不足
管理层的机会 — 使得管理层(个人或集体)有机会实施舞弊行为的环境 – 其他机会
揭示舞弊可能已经发生的迹象
可能存在违法行为的迹象
会计记录的不符
与现有证据冲突或缺少证据
其他考虑