答复内容：根据《江西省总工会 江西省财政厅 国家税务总局江西省税务局关于印发<江西省工会经费征缴管理办法>的通知》（赣工通字〔2019〕14号）规定：

第二条 在本省行政区域内从事生产经营的企业和本省行政区域内的事业单位、机关、其他社会组织为工会经费和工会筹备金的缴纳义务人。

建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他组织拨缴工会经费；未建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他组织在筹建工会组织期间拨缴工会筹备金(工会经费和工会筹备金，以下简称工会经费)。

未成立工会组织的，自开办或者设立之日起满一年后的第一个月，向主管税务机关办理缴纳工会筹备金手续，在筹建工会组织期间缴纳工会筹备金。

其实并不是江西地方规定，根据《中华全国总工会办公厅关于规范建会筹备金收缴管理的通知》（厅字〔2021〕20号）第一条规定：

根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的有关规定，上级工会应加大工作力度，帮助和指导尚未组建工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织（以下统称筹建单位）的职工筹建工会组织。

自上级工会批准筹建工会的次月起，筹建单位每月按全部职工工资总额的2%向上级工会拨缴建会筹备金。实行委托代收建会筹备金的，上级工会应向代收部门提供筹建单位的名称、职工人数、工资总额、建会筹备金等信息。

也就是说，无论企业有没有成立工会，都需要缴纳工会经费。

但是，关于工筹备金这个缴纳目前也有新的规定，辽宁省发布《关于建会筹备金收缴范围调整的通知》：通知中提到，对没有建立工会的企业，通通取消费种认定，缴费人不需要再申报缴纳工会经费。

青岛等地收到类似通知：未建立工会的单位暂不缴纳工会经费。

还有四川所在的成都，也有小伙伴给我反馈这个信息。

可以看出，各地工会都在梳理缴费人并按最新的缴费人名单向税局提供。而这一切的依据都是参考文件《 中华全国总工会办公厅关于规范建会筹备金收缴管理的通知》厅字【2021】20号文件：

文件大概意思就是：

1、自上级工会批准筹建工会的次月起，筹建单位每月按全部职工工资总额的2%向上级工会拨缴建会筹备金。

2、自上级工会批准筹建单位成立工会组织的次月起，单位不再向上级工会上缴建会筹备金，改为按单位所在地方总工会经费收缴办法规定的方式、比例上缴工会经费。

简单的说就是批准你开始筹建工会次月你才缴纳工会筹备金，等你筹建结束，成立了工会组织，就开始缴纳工会经费。

换言之，你在申请筹建工会之前，你实际是不用申报缴纳这个工会筹备金了，很多单位实际情况确实没有工会，也没申请成立工会，之前是要求你这种情况也缴纳工会筹备金的，现在不用了。

文件最后说了，各省级工会可根据本通知精神，并结合本地区、本产业、本系统的实际，制定具体实施办法并报全总备案，切实规范建会筹备金的收缴管理。

所以，虽然有这个总方针，也有很多地区开始执行，但是目前实操中，可能各地的政策执行口径和时间还是有差异的。

一、关于 2024 年实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策的通知（江苏省）

二、工会经费继续减半征收，2024年1月1日起执行（厦门市）

为落实市委市政府惠企政策，发挥工会组织引领职工与企业共克时艰的作用，市总工会下发了《厦门市总工会关于继续执行税务部门代征工会经费上缴部分减半征收政策的通知》（厦工〔2023〕68号），政策执行相关问答如下：

1、问：工会经费减半后的缴费比例是多少？

答: 工会经费税务部门代征缴费企业上缴部分按全部职工工资总额2%的20%，即工资总额的0.4%征收。实行自管经费的省级产业（系统）工会、省总工会直属企业工会和中国金融工会福建省工作委员会所属基层缴费单位缴费比例按省总有关规定执行。

2、问：阶段性减半征收政策执行时间是什么时候？

答:  2024年1月1日至2024年12月31日。

3、问：工会筹备金可以享受减半政策吗？

答:  开业投产满一年仍未成立工会的缴费单位：按月向地方总工会缴纳工资总额2%的工会筹备金和0.5%的补偿金，全额委托税务机关代征。工会筹备金和补偿金没有相关减免政策，需按全额申报缴纳。

一、工会经费

工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。具体来源如下：

在这其中，“全部职工”指的是：

“工资总额”的计算方法：

二、工会经费可以用在哪里？

(一)工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。

1、职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品;职工教育所需资料、教师酬金;优秀学员(包括自学)奖励;工会为职工举办法律政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。

2、文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动;文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费;文艺汇演、体育比赛及奖励费;各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等:用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。

3、宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品;工会组织的重大节日宣传费;工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等4、其他活动方面。除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。

(二)工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理、集体合同等其他维权支

(三)工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等;评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励;组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动;召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议;开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研;经审经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。

(四)工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。《中华人民共和国工会法》规定，各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支出。

(五)对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。

(六)由工会组织的职工集体福利等方面的支出。主要用于工会组织年过节向全体会员发放少量的节日慰问品，会员个人和家庭发生困难情况的补助，以及会员本人过生日的慰问等。

(七)以上支出项目以外的必要开支。

三、工会经费支出有哪些“严禁”行为？

各级工会要认真贯彻落实《中华人民共和国工会法》《中国工会章程》，以及全国总工会《工会预算管理办法》《关于加强工会经费财务管理和审计监督 切实管好用好工会经费的通知》精神，严格管理工会经费开支，各项开支实行工会委员会集体领导下的工会主席负责制，重大开支集体研究决定。不准将工会经费用于服务职工群众和开展工会活动以外的开支。

1、不准用工会经费购买购物卡、代金券等，搞请客送礼等活动。

2、不准违反工会经费使用规定，滥发津贴、补贴、奖金。

3、不准用工会经费支付高消费性的娱乐健身活动。

4、不准单位行政利用工会账户，违规设立“小金库”

5、不准将工会账户并入单位行政账户，使工会经费开支失去控制。

6、不准截留、挪用工会经费。

7、不准用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保

8、不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。

一、工会经费如何缴纳

登录电子税局-我要办税-通用申报（工会经费）

二、企业拨缴工会经费如何进行会计处理？

答:企业根据是否成立工会组织，分别进行账务处理

例:公司当月工资总额20万，计提工会经费4000元

假设（1）公司已成立工会组织，则工会经费中的40%共1600元向上级工会缴纳，60% 共2400元划拨至公司工会。会计分录如下：

计提时

借：管理费用-工会经费 4000

贷：应付职工薪酬-工会经费 4000

借：应付职工薪酬-工会经费4000

贷：其他应付款-上级工会 1600

     其他应付款-单位工会2400

缴纳时

借：其他应付款-上级工会 1600

     其他应付款-单位工会2400

贷：银行存款4000

（2）未成立工会组织，则工会经费100%向上级工会缴纳。会计分录如下

计提时：

借：管理费用-工会经费 4000

贷：应付职工薪酬-工会经费 4000

借：应付职工薪酬-工会经费4000

贷：其他应付款-上级工会 4000

缴纳时

借：其他应付款-上级工会 4000

贷：银行存款4000

二、收到返还的工会经费应该如何处理？

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时，

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

还有，返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

一、工会经费如何进行税前扣除？

二、案例解析及申报填写

【案例】公司2023年工资薪金总额600万，按2%计提并拨付了工会经费600*2%=12万。

1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额12万；

借：管理费用—工会经费10万

贷：应付职工薪酬—工会经费10万

2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，公司12万全额拨付给工会，所以，这里的实际发生额应该填写12万。

借：应付职工薪酬—工会经费12万

贷：银行存款12万

申报表填写如下，填写《填写A105050表》其他栏次省略

《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

注意：

1、此处是实际拨缴的工会经费，如果只是计提的没有实际拨付，不允许税前扣除，需纳税调增。

2、必须取得合法有效、有效的扣除凭证（工会经费收入专用收据、税局代收凭据），否则不能税前扣除，需纳税调增。

工会经费收入专用收据

合法、有效的工会经费代收凭据