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【摘要】发展新质生产力， 是实现中国式现代化、 到本世纪中叶把我国建成社会主义现代化强国的重要战略举措， 对我国财务理论发展与实践创新提出了新的要求。发展新质生产力要求对战略财务理论、 智能财务理论、 财务风险理论、 财务评价理论、 财务定价理论和财务理论研究观念进行全面发展， 如此才能适应新的形势， 推动我国经济高质量发展， 实现中国式现代化， 把我国建成社会主义现代化强国， 从而实现中华民族伟大复兴。【关键词】新质生产力；新质生产力的要求；财务理论创新；财务理论研究观念
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【摘要】审计机构复杂而多重的治理逻辑广泛而长期地存在， 使得审计机构呈现出“非协同治理—策略性应对”的典型性组织行为。为此， 本文以组织社会学为总体理论思想、 以宏微观整合研究为基本方法论、 以新制度主义为研究范式， 建构新时代背景下审计机构治理机制与审计质量的研究框架。研究表明， 审计质量的决定因素与影响路径实质上便是审计机构组织治理过程中的正当性机制， 包含管制正当性、 规范正当性与文化—认知正当性。审计机构宏微观组织场域的形成有赖于审计机构正当性要素的制度化过程， 该过程便是审计质量在本质上的形成过程。在此基础上， 本文以“资源、 程序、 制度”这些组织有效运行的基本要素构建了审计机构的治理框架。【关键词】审计机构；治理机制；审计质量；组织社会学
【摘要】随着市场环境的变化， 医药制造行业已然成为财务舞弊重灾区之一。随着以“两票制”和“带量采购”为代表的“医药新政”的相继出台， 医药制造企业的商业模式、 经营情况及财务特征亦不断发生变化， 由此衍生了新的财务舞弊手法。本文以广誉远为例， 讨论医药制造行业上市公司的财务舞弊识别特征， 并延伸分析在“医药新政”不同阶段中识别和核查财务舞弊的关键点及异常特征的差异， 期望对注册会计师和监管部门防范医药制造行业的财务舞弊有所助益。【关键词】财务舞弊；医药制造行业；两票制；带量采购；广誉远
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【摘要】随着环境保护和可持续发展受到的关注度不断提高， 企业智能化转型成为推动企业实现碳减排目标的重要途径。以2013 ~ 2022年我国A股上市公司为样本， 探究企业智能化转型对碳信息披露的影响。研究发现， 企业智能化转型对碳信息披露具有显著促进作用， 且上述结论在经过一系列内生性和稳健性检验后依然成立。中介效应检验表明， 绿色技术创新在企业智能化转型影响碳信息披露的过程中发挥着显著的中介作用。调节效应检验显示， 市场竞争强度增强了企业智能化转型对碳信息披露的促进作用， 而企业代理成本削弱了这一关系。异质性分析结果表明， 企业智能化转型对碳信息披露的促进作用在大规模企业、 重污染行业企业以及实施防御型和分析型战略的企业中更显著。此外， 溢出效应检验表明， 同城市企业智能化转型对碳信息披露存在显著的正向溢出效应， 而同行业企业智能化转型对碳信息披露存在显著的负向溢出效应。经济后果检验发现， 企业智能化转型通过促进碳信息披露进一步提高了企业全要素生产率。【关键词】企业智能化转型；碳信息披露；绿色技术创新；市场竞争强度；代理成本
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【摘要】在数字技术深度渗透与飞速发展的背景下， 智慧供应链能否驱动企业绿色创新绩效“量质齐升”？本文基于2007 ~ 2022年A股上市公司数据， 以2018年商务部等八部门出台的《关于开展供应链创新与应用试点的通知》作为智慧供应链建设的准自然实验， 构建双向固定效应的双重差分模型， 实证检验智慧供应链对企业绿色创新绩效的影响及作用机制。研究发现， 智慧供应链能够显著促进企业绿色创新绩效数量和质量的提升， 经过一系列稳健性检验后结论依然可靠。机制分析表明， 智慧供应链通过降本增效效应、 集约创新效应与共享协作效应推动企业绿色创新绩效量质齐升。异质性分析表明：在横向上， 智慧供应链对于大型企业和经营能力较强的企业提质作用更加显著；在纵向上， 智慧供应链促进非高科技企业绿色创新绩效量质齐升效果明显， 对劳动密集型和非劳动密集型企业分别发挥增量和提质作用。【关键词】智慧供应链；绿色创新绩效；降本增效；集约创新；共享协作
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【摘要】数据资产金融化是数据要素价值释放的关键一环， 有利于推动金融创新， 加快我国数据要素市场生态的形成与发展。本文对数据资产金融化的概念内涵与实现路径进行了系统阐释， 对数据资产金融化的最新实践进行了初步总结。调查研究发现：地方城投公司采取“入表+融资”的主流模式， 存在较大的融资冲动和金融风险隐患；数据资产金融化存在数据交易市场活跃度不高、 数据资产的产权登记不统一、 数据资产的安全与法律风险高等关键问题与挑战。为此提出以下政策建议和未来展望：健全数据资产评估和交易制度， 着力激活数据交易；尽快完善数据资产产权登记制度， 着力提高登记权威性、 有效性；加快完善数据资产领域立法和强化监管， 着力降低金融风险。【关键词】数据资产；新资产；金融化；质押贷款
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【摘要】科技创新是推动社会进步和国家发展的重要动力， 合理规范企业的研发活动是增强国家竞争力、 促进经济发展的重要环节。本文以2008 ~ 2022年我国A股上市公司为样本， 实证检验共同机构持股对企业研发操纵的影响及作用机制。研究发现， 共同机构持股可以显著地降低企业进行研发操纵的概率， 这一抑制作用主要通过代理成本缓释效应、 信息披露促进效应来实现。异质性分析表明， 当企业属于大规模企业和国有企业时， 共同机构持股对研发操纵的治理作用更显著。将机构投资者进行分类发现， 稳定型机构投资者能够更加有效地遏制企业研发操纵。上述研究结论不仅丰富了共同机构持股的相关研究， 同时也为规范企业研发活动提供了新的经验证据。【关键词】共同机构持股；研发操纵；代理成本；信息披露质量
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【摘要】财务重述行为频发是企业信息质量低下的重要体现， 严重阻碍了资本市场的高质量发展。连锁股东作为同行业企业间的联结纽带， 对企业行为可能具有协同治理与操纵合谋两种效应。本文以2009～2022年沪深A股上市公司为研究对象， 实证检验连锁股东对企业财务重述的影响及作用机制。研究发现， 连锁股东能够发挥协同治理效应， 通过缓解融资约束、 改善信息环境、 提高内部控制水平来抑制企业财务重述。该抑制作用在管理层持股比例较低的企业中更为显著。进一步区分连锁股东类型发现， 稳定型连锁股东对企业财务重述的抑制作用更为显著。区分财务重述类型发现， 连锁股东只对欺诈型财务重述有显著的抑制作用。本文的研究成果不仅补充了连锁股东和财务重述的相关理论， 而且为连锁股东提高上市公司信息披露质量、 实现资本市场高质量发展提供了经验证据。【关键词】连锁股东；财务重述；融资约束；信息环境；内部控制
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【摘要】选取2005 ~ 2023年沪深A股上市公司数据作为研究样本， 运用交错双重差分模型检验国有资本经营预算制度对国有企业股利平稳性的影响及具体作用机制。研究发现， 国有资本经营预算制度的实施会促进国有企业股利平稳性提升， 该影响在管理层权力较大时更为突出；机制研究表明， 国有资本经营预算制度通过提升信息透明度和抑制过度投资两条路径助力国有企业股利平稳性提升；异质性分析显示， 外部治理环境能够影响国有资本经营预算制度与国有企业股利平稳性的关系， 高度的市场化进程和行业竞争与国有资本经营预算制度的作用存在“替代效应”。
【关键词】国有资本经营预算制度；股利平稳性；管理层权力；国有企业
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【摘要】会计依存于特定的环境， 数字技术及其快速发展构成了当前政府会计准则实施显著的环境因素之一。数字技术在实践中发挥了显著的赋能效应， 能够为政府会计主体高质量推进政府会计准则实施工作提供新动能与新思路。本文首先从工具逻辑、 价值逻辑和行为逻辑等三个维度， 探讨数字技术赋能政府会计准则实施的逻辑机理；然后， 从政府会计准则实施的事前准备阶段、 事中进行阶段、 事后评价阶段等三个层面， 剖析数字技术赋能政府会计准则实施的具体作用路径；最后， 从夯实数字技术赋能的技术基础、 持续推进政府会计数字化转型、 提升政府会计人员的数字素养等方面， 提出数字技术赋能政府会计准则实施的潜在策略， 以便为政府会计主体高质量实施政府会计准则提供可能的参考。【关键词】数字技术；技术赋能；赋能效应；政府会计准则；政府会计主体
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【摘要】在数字经济快速发展背景下， 数据资源作为关键生产要素的重要性日益凸显， 其资产化问题尤其是会计计量问题亟待解决。本文基于数据资产类别划分这一研究视角， 将企业数据资产按来源渠道和业务模式进行分类， 提出采用“历史成本+公允价值”的混合计量属性。在进行初始计量时， 根据来源渠道将数据资产划分为内部产生和外购取得两类， 其中， 内部产生的数据资产采用历史成本计量属性， 外购取得的数据资产采用公允价值计量属性。在后续计量中， 进一步针对数据资产的业务模式， 将其分为经营管理型和交易获利型两类， 对于外购取得的数据资产， 无论后续业务模式如何， 在公允价值计量条件允许的情况下均采用公允价值计量属性；对于内部产生的数据资产， 若后续用于企业内部经营管理则采用历史成本计量， 若后续用于交易获利且计量条件成熟， 则采用公允价值计量。进一步， 针对会计计量过程中存在的公允价值计量不成熟和历史成本难以归集等问题， 本文提出应尽快建立统一、 规范的数据要素交易平台和交易机制， 构建完善的数据资产管理体系， 从而提高数据资产价值评估和计量的准确性。【关键词】数据资产；会计计量属性；历史成本；公允价值
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【摘要】企业ESG表现的波动性是刻画ESG表现动态的重要指标。本文基于上市公司数据， 采用实证研究方法对企业ESG表现波动性与审计费用的关系进行检验， 结果表明：企业ESG表现波动性与支付的审计费用呈正相关关系。机制分析表明， ESG表现波动性大的企业面临的经营风险较高， 从而使得审计费用较高。进一步分析发现， ESG表现波动性对审计费用的正向影响在上期被出具非标准审计意见和处于非重污染行业的企业中， 以及在关键审计事项强制披露政策实施后更加显著。研究结论一方面丰富了ESG表现波动性和审计费用的相关研究， 另一方面为企业的ESG战略制定和审计师风险评估提供了借鉴。【关键词】ESG表现波动性；审计费用；经营风险；信号传递![]()
【摘要】本文基于2017 ~ 2021年我国沪深A股上市企业数据， 考察共同机构所有权对审计师风险感知的影响。研究发现， 共同机构所有权能显著提升审计师风险感知， 具象表现为降低关键审计事项披露行业模板化程度， 支持“合谋舞弊”假说。机制检验发现：共同机构投资者合谋时会通过扩大企业超额关联交易规模与降低自身实地调研治理水平获利， 从而提升审计师风险感知；分析师（或研报）关注度会强化共同机构所有权对审计师风险感知的影响。异质性分析发现， 当审计师行业专长较高或审计客户重要性较低时， 审计师对共同机构所有权的风险感知更强。本文为更好地认知共同机构所有权现象、 助力关键审计事项发挥在公司治理中的作用提供了经验证据。【关键词】共同机构所有权；审计师风险感知；关键审计事项；行业模板化
【摘要】本文采用结构方程模型分析中铁一局集团财务共享平台的运行现状， 探索财务共享智能化转型的关键因素及其对企业绩效的驱动机理。研究结果表明：财务共享智能化转型过程中的关键影响因素是技术特性、 内外部环境、 流程组织管理；内外部环境和技术特性对流程组织管理有显著正向影响， 且技术特性的影响更显著；内外部环境和流程组织管理正向影响管理绩效、 利益相关者绩效， 并且流程组织管理的影响更显著；管理绩效和利益相关者绩效对财务绩效有正向影响， 并且利益相关者绩效对财务绩效的影响更显著；流程组织管理和内外部环境对财务绩效的影响不显著。因此， 企业应优先关注技术特性， 并通过提高流程组织管理水平和改善内外部环境， 促进财务共享服务智能化转型。【关键词】智能财务共享；企业绩效；财务绩效；技术特性
【摘要】多年来在相关政策引导下我国企业并购产业属性凸显， 产业并购基金成为上市公司寻求以并购实现产业整合的重要途径。企业并购实践在肯定产业整合协同效应是并购价值创造源泉的同时， 引起对现行企业合并会计难以反映并购价值创造基础的思考。以湖南泰嘉新材料科技股份有限公司设立产业并购基金多链条并购标的企业雅达电子（罗定）有限公司为例， 考察不同性质企业并购后整合的价值创造途径和效应， 发现上市公司参与设置产业并购基金进行的战略型产业并购立足于公司发展战略， 能够充分实现产业协同与整合， 对主并方和被并方的价值创造均有明显促进作用， 但现行企业合并会计不能合理反映产业并购前后的价值创造源泉。基于国际会计准则理事会（IASB）发布《企业合并——披露、 商誉和减值》征求意见稿的改进动向， 思考完善企业合并会计的路径， 对于增加并购交易信息的反映真实性和决策有用性、 规范资本市场企业并购行为、 鼓励具有产业属性的战略性企业并购具有现实意义。【关键词】企业并购；产业并购基金；协同效应；价值创造；会计反映
【摘要】注册制改革是我国资本市场进行市场化改革的重大创新措施。本文基于注册制改革这一准自然实验， 选取2016 ~ 2022年沪深A股上市公司数据， 通过构建PSM—多期DID模型实证检验注册制改革对企业创新投入的影响及其作用机制。研究发现：注册制改革对企业研发创新投入金额、 企业研发创新人员数量的促进作用显著， 对企业研发创新强度的促进作用不显著。作用机制检验表明， 注册制改革主要通过发挥信息效应（降低股价同步性）和监督效应（降低代理成本）来促进企业创新投入。异质性分析表明， 注册制改革对非国有企业、 高融资约束企业、 高金融化企业创新投入的促进作用更强， 说明注册制改革在一定程度上能够缓解企业融资约束， 抑制企业金融化。该研究结论为注册制改革政策效果评估提供了新的研究视角， 也为资本市场制度改革可以提升对实体经济的服务效能提供了经验证据。【关键词】注册制改革；股价同步性；代理成本；企业创新投入；融资约束；企业金融化
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【摘要】培育与发展新质生产力已成为实现高水平科技自立自强、 高质量发展的时代命题。财税体制改革作为国家治理的一项重要干预活动， 在促进新质生产力发展方面具有重要作用。本文从满足驱动科技创新本源需求、 推进核心资源合理化配置、 支持传统生产关系全面重塑与助力优质营商软环境建立四个方面梳理财税体制改革助力新质生产力发展的内在逻辑， 进而提出以下具体实践路径：打造高效精准的财政投入渠道， 增强科技创新供给端潜在推力；实施有扶有控的税收政策， 推动核心创新要素资源合理配置；建立协调适用的综合财税工具， 因势利导调试新型生产关系；推动新型财税体制机制的应用， 营造适应新质生产力发展的环境。【关键词】财税体制改革；税收优惠；新质生产力；科技创新；营商环境
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【摘要】本文以ESG为研究主题， 利用CiteSpace工具进行可视化， 对2007 ~ 2023年WOS和CNKI数据库中的1444篇文献进行计量分析， 系统地梳理ESG领域的研究热点及发展脉络， 全面揭示该领域的研究现状， 并进一步探讨ESG领域的最新研究动态和前沿趋势。结果显示：国内外对于ESG领域的研究呈现出明显的发展阶段差异， 国外在ESG方面的探索起步更早， 在研究主题的广度和深度、 研究范围的拓展上都更为成熟和深入， 而我国关于ESG的研究呈现出一定的滞后性；国内外ESG核心研究体系不同， 国外已经形成了以ESG因素融入决策过程优化投资策略、 以ESG表现提升企业绩效为目标、 以ESG信息披露增进公众对企业可持续性的认知为手段， 同时关注跨国科技公司如何遵循法规要求并推动企业可持续发展的ESG核心研究体系， 国内则构建了以ESG投资与企业价值为核心、 以ESG信息披露为沟通手段、 以环境保护与优质治理为实践支撑的ESG核心研究体系；环境治理、 公司治理、 可持续金融以及ESG投资等问题是国内外共同关注的前沿动向。最后， 本文探讨了ESG研究领域的未来趋势， 以进一步推动ESG领域的研究。【关键词】ESG；研究体系差异；热点变迁；知识图谱；文献计量分析![]()
【摘要】在全球数字经济迅猛发展的背景下， 数据作为新型生产要素， 正逐步成为推动经济增长和创新的重要资源。本文聚焦我国数据要素市场， 从政策、 市场和治理的角度分析其对数字经济的价值， 涵盖数据确权、 流通及其对经济资源配置和创新的促进作用。同时， 指出数据要素市场面临数据确权困境、 流通合规与信任挑战， 以及数据伦理和公平使用的多方博弈问题。在对国内外实践进行分析的基础上， 本文提出优化数据确权、 推动数据流通设施标准化和构建数据伦理治理体系等建议， 以期为我国数据要素市场的高效、 健康发展提供切实可行的政策指引。【关键词】数据要素市场；数字经济；数据确权；数据流通；数据伦理
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