日前，福建省落地首例国际税收事先裁定案例，我们对其进行了详细分析：
利莱森玛电机科技（福州）有限公司在计划2024年向荷兰母公司进行股息分配时，关注到可能可以享受《中华人民共和国政府和荷兰王国政府对所得税避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“中荷税收协定”）中的优惠税率，但是各地判定时间不一。鉴于所涉股息分配金额较大，企业出于谨慎考虑，于2024年初向主管税务局提出了股息分配享受优惠税率的“国际税收事先裁定”申请。
二、税收事先裁定相关税法背景
什么是事先裁定
税收事先裁定是一种提升税收确定性、减少税收争议的举措，虽然迄今在国家层面尚未出台税收事先裁定制度，但2021年国务院发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出要“探索实施大企业税收事先裁定并建立健全相关制度”。近年来，各地税务机关对于事先裁定机制的探索取得明显进展，包括北京、上海、广州、海南在内的部分地区税务机关已颁布了税收事先裁定工作机制的管理办法。
上海市税收事先裁定机制流程图
什么是税收协定优惠税率
我国已和114个国家和地区签订了税收协定，这些协定通常包括对跨国投资和经营中的所得税、资本利得税以及其他相关税种的征税规定，并给与一定的税收优惠待遇。根据中荷税收协定，荷兰企业从中国取得股息红利，或者中国企业从荷兰取得股息红利，均可享受5%的预提所得税优惠税率。
但是，根据税收协定和国家税务总局公告【2018】9号，享受股息协定待遇的境外母公司必须符合“受益所有人”身份资格判定，即母公司应执行作为控股公司的“实质性”投资控股管理活动。实际执行中，各地对此判定的标准和要求不一，具有不确定性。
三、乾成国际观察
目前全国范围内公开的税务事先裁定案例中，仅有个位数的事项涉及跨境税收。从我们的角度看，本次案例具有两个方面的意义：
1、此次国际税收事项裁定是福建省首例，也丰富了全国案例，增强了企业提出国际税收事项事先裁定申请的信心。
2、我们注意到，福州市税务局在此案例前尚未建立企业税收事先裁定的相关制度，在过去此类事项往往进展缓慢。但本案例中，福州市税务局对裁定机制探索展现出了较高推进动力，并得到了省局的大力支持。这对于除了目前已出台事先裁定规程的北京、上海等之外的其他城市，提供了“样板”。
未来，我们期待看到更多的税务机关就国际税收事项出具事先裁定，稳定企业的经营预期，优化营商环境。企业若考虑采取税收事先裁定来获取税收确定性，应和专业机关进行咨询，提前对需要向税务机关披露的信息、申请成本和效益、流程及时间等做了解和分析。
·搭建集团境内税务信息化系统建设，探索海外税控信息化解决方案
·集团大型海外并购交易税务及财务相关筹划方案
·制定集团利用海南税收优惠政策整体解决方案及落实
乾成国际·中企全球化运营中心联系人
周女士 135 2023 0121
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