税务部门 | 公布3起网络主播偷税被处罚案件

学术 2024-11-16 08:07 安徽

11月15日，四川、辽宁、浙江等地税务部门依法查处并公布了3起网络主播偷税案件查办细节，网络主播余某、田某、金某分别被依法追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，各1431万元、1348万元和247万元。

国家税务总局提醒，守法合规才能发展得越来越好。税务部门在支持各类经营主体发展的同时，对偷逃税款等涉税违法行为保持“零容忍”的态度，依法依规坚决予以打击，持续为守法经营主体营造公平竞争的税收营商环境。网络直播从业人员作为公众人物，应依法履行纳税义务，既为“粉丝”作示范，又让“粉丝”更踏实。平台企业也应认真依法履行相关义务，督促协助平台主播依法依规办理纳税申报，为直播行业健康发展贡献力量。

利用亲属户头拆分实际经营所得

网络主播余某虚假申报偷税

总共160万元的销售收入为何支付620余万元的平台推广费用？

近期，国家税务总局泸州市税务局稽查局通过税收大数据比对分析发现，2021年至2023年期间，余某登记注册的个体工商户——泸州A男装店向某平台支付了620余万元推广费用，而期间向税务机关申报的销售收入仅为160万元。按照某平台推广费反向测算，A男装店销售收入应该超过亿元。带着这个线索，泸州市税务局稽查局进一步挖掘，逐步还原了整个案件事实。

从2021年开始，余某注册个体工商户，并入驻某平台进行线上服装销售。余某的货源来自广州、武汉两地厂商，消费者在线上下单后，直接由厂商发货，如果遇到退货情况，则退到余某所在的泸州市仓库，后续再作为现货从泸州发出。

随着直播销售服装生意越来越红火，余某的泸州A男装店快速拥有了300万粉丝体量，为规避因违反平台管理要求导致的封号风险，余某通过本人及其亲属身份先后注册6个个体工商户，在某平台开展直播销售，但实际控制人均为余某。

粉丝数量的增长加之售卖商品具有较强竞争力，余某在平台上的销售规模和销售收入不断扩大，但由于自身法律意识淡薄、依法纳税意识不强，余某并未按法律要求设置账簿。

检查人员在调查时发现，余某在采购商品时未主动向供货商索取发票，采购费用采取私对私转账的方式，在销售时也很少有消费者索取发票，购销两个环节基本形成体外循环。在实际经营过程中，消费者线上下单再由货源地直发，余某不需要在本地建立大型实体产品仓库，其真实经营规模很难被发现。同时，其6个个体工商户以及19个银行账户也分散了销售收入。

基于以上销售模式和收款方式，销售收入不易被核实，余某便心存侥幸，仅就其控制的6个个体工商户开具了发票的390余万元销售收入申报纳税，而对其他大量的未开票收入约3.4亿元不申报，以虚假申报少缴个人所得税、增值税等805万元。

隐匿销售收入虚假申报偷逃个人所得税，属于税收征收管理法规定的偷税行为。泸州市税务局稽查局依据个人所得税法、税收征收管理法、行政处罚法等相关法律法规规定，对余某依法追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，共计1431万元。

泸州市税务局稽查局有关负责人表示，网络并非法外之地，网络直播从业人员应增强依法纳税意识，坚持合规经营。税务部门将持续优化税费服务，依法履行税务监管职责，严肃查处偷逃税款等涉税违法行为，促进行业长期规范健康发展。

将直播带货收入转移到个人账户

网络主播田某隐匿个人收入偷税

“时间久远有些记不清”“销售数据量较大不好弄，暂时提供不了资料信息”……面对当事人回避检查的消极态度，案件查处该如何推进？

2023年初，国家税务总局驻沈阳特派员办事处通过大数据分析发现，某网络平台主播田某在该平台通过直播方式销售服装，账号注册主体为营口市某服装销售中心。该主播粉丝量达300余万，直播带货热度较高，直播间销售的服装常常被粉丝一扫而空，而其2022年度的个人所得税申报仅为3488.43元，2020、2021年度更是没有申报任何应税收入，销量热度与纳税情况严重不匹配。

检查人员通过其账号内显示商品的销量与价格进行测算，预估其一年带货销售额与其申报的经营所得差异巨大。通过研判，田某隐匿销售收入，少缴纳增值税、个人所得税及其他税费问题露出端倪。

为确保取得完整准确真实的证据资料，检查人员对田某依法下达《税务检查通知书》，并携带执法记录设备对田某经营场所进行实地调查取证，发现其库存管理混乱，没有完善的出入库制度。面对检查人员的询问，田某均以时间久远记不清、没有专门的财务人员不清楚、数据量不好弄等理由推脱敷衍。检查人员现场要求田某登录其网络直播平台账户，导出其在2020年至2022年期间通过平台取得的销售收入、佣金收入、保证金支出等电子证据。打开统计数据后，检查人员大吃一惊，田某在三年时间内总销售额近3亿元，但田某却对此予以否认。

面对如此大的销售额，检查人员依法定程序调取了田某的个人银行账户交易流水、第三方平台的交易明细。通过比对核查，确定了田某将直播带货的收入转移到自己个人账户，从而达到隐匿收入、逃避纳税的违法目的，造成国家税费款大量流失。

针对田某的违法行为，营口市税务局稽查局依法将其行为定性为偷税，依据个人所得税法、税收征收管理法、行政处罚法等相关法律法规规定，对田某追缴税费款、加收滞纳金、罚款共计1348万元。

国家税务总局驻沈阳特派办负责人表示，税务部门在鼓励支持网络直播依法合规经营的同时，将持续强化相关行业的税收监管，依法严肃查处涉税违法行为，进一步提高相关行业从业人员税法遵从度，维护公平公正的税收经济秩序。

将劳务报酬所得转换为经营所得

网络主播金某转换收入性质偷税

近期，国家税务总局台州市税务局稽查局通过税务部门间的信息交互，查处一起网络主播逃避纳税违法案件。涉案人员通过虚假申报，将网络直播取得的劳务报酬所得转换为经营所得，违规套用核定征收方式少缴个人所得税。

2023年11月，台州市税务局稽查局根据其他地区税务部门提供的疑点线索，通过大数据分析，发现台州市一网络主播金某在湖南、四川、安徽等地按照经营所得，以违规套用核定征收方式缴纳个人所得税，税负率明显偏低，具有逃避纳税嫌疑。

经过细致审查金某的银行交易记录，检查人员发现了多笔“奇怪”的银行流水。金某的工作与生活地均在台州，但在2021至2022年疫情肆虐期间，她的银行账户频繁收到了来自河南、湖南、天津等5个不同地区企业的大额转账，总额接近300万元。不仅如此，检查组还发现在此期间，金某在多地按经营所得申报过个人所得税。在疫情背景下，这些异地、大额、频繁的汇款行为和多地经营所得申报，显得尤为异常。

为揭开这些收入的面纱，检查人员前往河南、湖南、天津等地，实地走访这5家公司，了解了这些公司的运营模式，并获取相关银行流水、发票记录等信息。在核查这5家公司的银行流水时，检查人员发现上述公司转给金某的资金，均来自同一家公司——Z公司。而根据金某自己提供的三方合作协议显示，Z公司正是该协议的签订方之一。

经查后发现，金某的部分直播收入由直播平台转入Z公司账户，该公司扣除相关费用后，将剩余资金转至上述5家公司，这些公司按照经营所得代缴个人所得税，再转至金某个人账户。但这些收入的性质真的属于经营所得吗？检查人员不禁心生疑惑。

区分个人所得税中劳务报酬所得和经营所得的关键，在于确认金某直播收入的性质。

检查组对金某的直播情况进行取证。金某日常直播没有经营机构和制作团队，直播设备自行置办，自主决定直播时间、地点、内容，以独立个人的名义从事表演、聊天、游戏等直播，获得观众打赏。

检查组深入研究了金某提供的三方合作协议发现，金某仅与直播平台、Z公司存在合作关系，但金某从未与5家打款企业签订过协议，双方不存在劳动、雇佣关系。金某只要根据协议完成直播时长要求，即可获得打赏分成收入，无需承担经营风险。

综合以上事实，检查组认定，金某的直播收入属于个人从事演出、表演等劳务取得的所得，符合《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条关于劳务报酬所得的规定。据此，检查组确认了金某存在转换收入性质虚假申报，少缴个人所得税的违法行为，并根据其银行流水、微信、支付宝提现记录查实其应纳税所得额。

起初，在当地主管税务机关联系金某时，其不接电话、不回短信、拒不见面，拖延时间长达3个月。立案后，稽查局启动多部门协作机制，联系上了金某本人，检查组耐心向其讲解相关政策，并出示了掌握的部分证据，表示逃避检查并不会改变认定结果。随后，检查人员又向其讲解了前期税务部门查办的网络主播典型案例，金某态度逐步转变、认识到自己的违法事实。

将网络直播取得的劳务报酬所得转换为经营所得偷逃个人所得税，属于税收征收管理法规定的偷税行为。台州市税务局稽查局依据个人所得税法、税收征收管理法、行政处罚法等相关法律法规规定，对金某追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计247万元。

台州市税务局稽查局有关负责人表示，税务部门将持续加强对网络直播行业从业人员的税收监管，不断完善网络直播行业税收服务和监管长效机制，提升从业人员税法遵从度，促进行业长期规范健康发展。

来源 | 法治日报

http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzI5Nzc5MTI3MQ==&mid=2247538139&idx=2&sn=08c29debeff363526b94fd441ceb2478

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