请问
固定资产报废，如何做账？如何税前扣除？如何准备留存资料？
答复
若是属于固定资产折旧到期引起的报废，可通过“固定资产清理”来处理，清理损失计入营业外支出，而且允许税前扣除。
借：固定资产清理 10万元
累计折旧 90万元
贷：固定资产 100万元
结转固定资产清理：
借：营业外支出 10万元
贷：固定资产清理 10万元
注意：
一、固定资产的报废损失的税前扣除既要做会计处理、也要做纳税申报，需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。
二、固定资产的报废损失应依据以下证据材料确认：
1.固定资产的计税基础相关资料；
2.企业内部有关责任认定和核销资料；
3.企业内部有关部门出具的鉴定材料；
4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
5.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
参考
1、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第三十条 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：固定资产的计税基础相关资料；企业内部有关责任认定和核销资料；企业内部有关部门出具的鉴定材料；涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
2、《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。不再留存专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告。
