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租赁合同印花税基本规定
计税依据：租赁金额
税率：租金的千分之一
纳税义务发生时间：纳税人书立应税凭证
常见问题
问题1：A公司与B公司签订了一份房屋租赁合同，双方都需要缴纳印花税吗？
需要。根据《中华人民共和国印花税法》第一条规定，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照《中华人民共和国印花税法》规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照《中华人民共和国印花税法》规定缴纳印花税。
问题2：C公司向个人出租住房，需要缴纳印花税吗？
不需要。根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（二）款规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。
问题3：租赁合同中既约定了租金又约定了物业管理费，应如何计算印花税？
根据《中华人民共和国印花税法》第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
优惠政策
根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
根据《财政部 税务总局关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）规定，对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。本政策执行至2025年12月31日。
根据《财政部 税务总局关于继续实施高校学生公寓房产税、印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第53号）规定，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。本政策执行至2027年12月31日。
温馨提示
应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。合同中注明增值税税额的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未注明增值税税额的，应以合同列明的金额为印花税计税依据。
