本文作者：Agit Desy Noor | Gwendolyn
为通过刺激住房领域的公众购买力促进印尼经济增长，政府决定在2024年12月之前，对土地房屋（即住宅楼或联排别墅，包括部分作为商铺或办公室使用的住宅）和公寓单元（专门作为住宅使用的单元）（以下统称为“房产”）的转让提供一系列增值税优惠的激励措施。近日，财政部发布了关于2024财年由政府承担的增值税激励（Pajak Pertambahan Nilai yang Ditanggung Pemerintah – “PPN DTP”）第61号法规，该法规已于2024年9月19日生效。本文将对其中的关键要点进行总结。
第61号法规延续了2023年11月至2024年6月期间的PPN DTP措施，在2024年9月至12月期间继续实施这一激励政策，并将PPN DTP的补贴比例从50%提高至100%。根据新规定，PPN DTP激励适用于以下房产转让交易：在签署由土地契约官员准备的买卖合同时即完成的房产转让；
所有此类转让必须在2024年9月1日至12月31日之间完成，并且必须在此期间通过正式交付报告完成产权的实际交付。此外，房产必须符合以下条件才能享受PPN DTP激励：- 销售价格不得超过IDR5,000,000,000（50亿盾）；
必须是新房且可立即入住（即房主首次转让的房产）。
如果房产在第61号法规发布前已通过首付款或分期付款购买，仍然可以享受PPN DTP激励，前提是满足以下条件：- 首付款或首次分期付款必须在2024年9月1日之前支付；
必须符合2024年9月1日至12月31日之间的PPN DTP条件。
第61号法规明确规定，PPN DTP激励将覆盖增值税的100%，适用于最高20亿印尼盾的应税基数，且房产售价不得超过50亿印尼盾。该PPN DTP将在2024年9月至12月的期间适用，并将涵盖2024年9月1日至9月30日之间应缴纳的增值税。但需注意的是，房产卖方必须开具税务发票，并在房产转让当天提交PPN DTP报告。若未履行这些义务，将根据适用的税法法规，面临行政处罚。2024年9月至12月期间的增值税通知报告及其修改文件可作为PPN DTP报告使用。
PPN DTP仅适用于单个个人购买一种房产的情况，且购买者必须满足以下条件之一：必须是拥有税务识别号（NPWP）或身份证（NIK）的印尼公民；
- 必须是拥有NPWP的外国公民，并且满足外国人根据法律持有印尼房产的条件。
曾在此前享受PPN DTP激励的个人，仍可购买其他房产并继续享受该激励。然而，2024年9月1日前完成的房产购买或已被取消的交易，将不再符合PPN DTP激励条件。
出现以下情形的，政府不承担相应增值税，税务局将依据适用的税法收取相应增值税税款：转让的房产不符合第61号法规所定义的房产类型；
首付或首次分期付款在2024年9月1日之前完成；
房产转让发生在2024年9月1日之前或2024年12月31日之后；
单个个人购买多个房产；
房产在首次转让一年内再次转让等。
相关投资者应仔细了解并遵守上述要求，确保满足PPN DTP激励的条件。需要特别注意的是，已享受其他法律规定的增值税免税政策的房产，将无法再次享受PPN DTP激励。此外，投资者还应关注房产转让期、税务申报期以及房产所有权转让期的具体规定，确保各项手续符合要求，以避免因不合规而面临行政处罚或增值税追缴的风险。
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