GOWISE 印尼市场洞察
Indonesian Market Insights
印尼投资税收指南
印度尼西亚的税收制度由中央政府与地方政府共同管理，涵盖了多种税种，旨在支持国家的财政需求、经济发展以及社会福利。该制度基于《税法》和其他相关法规，税收可以分为中央税（Pajak Pusat）和地方税（Pajak Daerah）两大类。
#1
中央税（Pajak Pusat）
中央税由印度尼西亚中央政府负责征收和管理。税务总局（Direktorat Jenderal Pajak, 简称DJP）是实施中央税收征收的主要机构。中央税主要包括以下几种税种：
所得税
（Pajak Penghasilan，PPh）
所得税是对个人和企业在一定纳税年度内所获得的收入征收的税种。所得可以来自国内或国外，具体包括：
个人所得税（PPh Orang Pribadi）：主要对个人的工资、奖金、劳务报酬、销售利润等收入征税。税率根据收入水平分级，实行累进税率。
企业所得税（PPh Badan）：适用于公司或法人单位，通常针对营业利润、股息、利息收入等征税。
其他所得税：包括例如租赁收入、资本利得等。
其中，根据《2008年第36号所得税法》，对PPh的具体规定已被明确，并在后续修订中进行了进一步补充：PPh 21是个人所得税的一个重要组成部分，专门用于对员工工资进行扣缴；PPh 23适用于股息、利息和其他某些支付。
增值税
（Pajak Pertambahan Nilai，VAT）
增值税是对应税企业在销售和购买商品或服务时所进行的交易征收的一种间接税。增值税的标准税率为10%，适用于大多数商品和服务。增值税在供应链的每个环节征收，但可以由企业通过扣除进项税来抵消已支付的税款。
奢侈品销售税
（Pajak Penjualan atas Barang Mewah，PPnBM）
这是对奢侈品（如高档汽车、豪华商品等）销售征收的税种。PPnBM的税率依据商品的类型、价格和豪华程度而不同，通常较高。
增值税和奢侈品销售税都由《2009年第42号关于奢侈品增值税和销售税的法律》进行监管。
印花税
（Bea Materai）
印花税是对某些特定文件征收的税种。依据《2020年第10号印花税法》执行。这些文件包括合同、协议、证券交易等，金额超过特定限额的文件都需要缴纳印花税。
土地与建筑税
（Pajak Bumi dan Bangunan，PBB）
这一税种适用于土地和建筑物的所有权或使用。尽管PBB是由中央政府设立的税种，但其征收和管理通常由地方政府执行，主要用于支持地方政府的财政需求。
其他税种
其他中央税种还包括例如：石油和天然气开采税、矿产资源开采税等，这些通常由特定行业的企业缴纳。
#2
地方税（Pajak Daerah）
地方税由地方政府（省、市、县）负责征收，并用于地方公共支出的资金支持。地方税种的设立和征收由《地方税法》和《中央与地方财政关系法》进行管理。地方税主要包括以下几类：
省税
（Pajak Provinsi）
省税适用于地方政府和省政府征收的税款，主要包括：
机动车税（Pajak Kendaraan Bermotor，PKB）：对机动车的所有者征收税款。税额通常与车辆的类型、排量和使用情况有关。
机动车产权转让税（Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor，BBNKB）：对机动车产权转让的交易征收税款。
机动车燃油税（Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor，PBBKB）：对在某些省份的机动车燃油进行征税。
烟草税（Pajak Rokok）：对烟草产品生产和销售征收的税种，通常具有较高的税率。
重型设备税（Pajak Alat Berat）：对大型机械设备进行的税收。
非金属和岩石矿物税（Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan）：对非金属矿物和岩石开采的税种。
县/市税
（Pajak Kabupaten/Kota）
县市税适用于地方政府（县市政府）在地方层面征收的税款，通常包括：
城乡土地及建筑物税（Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan，PBB-P2）：对土地和建筑物的所有者或使用者征税，税额依据土地和建筑物的价值。
土地和建筑权收购费用（Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan，BPHTB）：对土地和建筑物所有权转让的交易征税。
某些商品和服务税（Pajak Hotel, Restoran, Hiburan, Parkir, dan Reklame）：包括酒店税、餐厅税、娱乐税、停车税、广告税等。
地下水税（Pajak Air Tanah）：对地下水的开采和使用征税。
非金属矿物和岩石税：与省税类似，但适用于地方政府的征收。
燕窝税（Pajak Sarang Burung Walet）：对燕窝产业进行征税。
地方税的税种和税率可能因地区而异，具体取决于各地方政府的规定和政策。地方政府有一定的自主权来设立和管理地方税种，但必须遵守中央政府的相关法规和税务要求。
注：近期印尼可能会公布2025年新税收政策，一切以官方公告为准。
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本文来源：国家税务总局-中国居民赴印度尼西亚投资税收指南
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