泰国个人所得税是对个体收入征收的一种直接税。泰国个人所得税按纳税年度计算缴纳，以应税收入减去费用扣除项、所得扣除项后的余额，按5%到35%的七级超额累进税率征收。
本文来源：国家税务总局国际税务司国别(地区)投资税收指南课题组
01
居民纳税人
1）判定标准
泰国居民指在一个纳税年度内，在泰国境内居住满180天的单位或个人。泰国居民包括:自然人、死亡但未分配遗产者、未登记的普通合伙组织、非法人团体等。
2）征收范围
(1) 应税所得
无论所得是否在泰国境内支付，泰国居民应就其在泰国境内受雇或从事业务所取得的应税所得缴纳个人所得税;泰国居民取得的来源于境外的所得，仅就其取得的所得中在所得年度汇入泰国境内的部分计算缴纳个人所得税。
个人的应纳税所得主要包括以下八项:
1.工资薪金所得(包括股票期权所得，住房租金及其他附加福利金);
2.劳务所得;
3.特许权使用费(包括经营权、著作权、商誉、专利、其他特许权及年金收入等);
4.利息、股息、红利、合伙企业分配所得、因投资合并、收购、解散或转让股权、股份或虚拟货币的所得;
5.租赁所得及因分期付款买卖合同产生的违约金所得;
6.自由职业所得，包括会计、法律、医疗、建筑、工程服务、艺术等;
7.工程服务所得(工程主要材料由委托方提供);
8.除上述所得外的其他经营所得。
(2)免税所得
1、符合免税规定的资本所得:
A.在泰国证券交易所中买卖上市公司股票及出售信托基金相关投资所产生的资本利得;
B.出售企业发行的无息债券、公司债或其他债权工具所产生的资本利得(不包括首次出售且出售价格低于赎回价格的情况);
C.在东盟国家所属的证券交易所中买卖上市的公司股票所产生的资本利得，不包括短期国库券、债券、公债或公司债。
2、符合规定的赠予资产免税:
A.子女(不包括养子女)自父母无偿取得的不动产所得，每个子女取得的不动产所得每年不超过2,000万泰铢的部分;
B.从直系亲属及配偶取得的受赠所得，每年不超过2,000万泰铢的部分;
C.从直系亲属及配偶以外的对象，取得依习俗惯例或社会礼节或场合获得的礼金，每年不超过1,000万泰铢的部分;
D.依法将受赠资产捐赠给符合条件及规定的宗教、教育或其他公共福利事业;
3、特定所得:
A.因受雇产生的日常支出、差旅费及附加福利金(如医疗费用);
B.在符合特定条件下，年金基金、退休基金、长期权益基金、国家储蓄基金、保险及社会保险基金、在泰国银行存款利息以及根据伊斯兰教义在伊斯兰银行业务中取得的存款回报;
C.固定收益共同基金向个人投资者分配利润。
3）个人税率
4）税收优惠
(1) 东部经济走廊某些区域内工作或经营业务的具有特殊知识或能力的专家可享受个人所得税减免。符合条件的外籍员工和泰国员工，在东部经济走廊内因任职受雇取得的收入按17%的固定税率缴纳个人所得税。
(2) 外籍人员就因受雇于泰国境内符合资格的国际商业中心而向其在泰国境内外的分支机构或关联企业提供管理、技术或支持服务的情况下，外籍人员的个人所得税税率可以适用15%固定税率。此优惠税率的有效期为国际商业中心享受税收优惠之日起至外籍人员从国际商业中心离职之日为止或至国际商业中心所享受的税收优惠到期为止。
(3) 在同一纳税年度转让加密货币或数字代币获得的净利润免税。适用于自 2018 年5月14日起通过泰国财政部批准的数字资产交易平台上，按照泰国税务局规定的方法、程序、和条件移转的加密货币或数字代币所得。
(4) 自2021年1月1日到2026年12月31日符合条件的债务重组的收入可享受个人所得税减免优惠。
5）税前扣除
泰国居民个人所得税扣除项目包括基本扣除项及额外扣除项:
(1)基本扣除项
1.工资薪金所得、劳务所得及特许权使用费中因商誉、著作权及其他特许权取得的所得，可扣除额为各项所得总额的50%，每人每年的扣除额不得超过10 万泰铢;
2.租赁所得及因分期付款买卖合同产生的违约金所得，根据出租资产的类型，可扣除额为该类所得总额的 10%-30%;
3.自由职业所得、工程服务所得及其他所得，根据所得及从事行业，可扣除额为该类所得总额的 30%-60%;
4.特许权使用费中因商誉、著作权、其他特许权利而取得的所得，租赁所得，因分期付款买卖合同产生的违约金所得，自由职业所得，工程服务所得及其他所得，若可提供税务局的证明文件，可以实际发生的费用作为相关收入的费用扣除额。
(2)额外扣除项
个人所得扣除费用扣除项后，可再扣除以下三类所得扣除项:
1、个人扣除项
2、特定扣除项
A.人寿保险
纳税人支付泰国保险公司10年期以上的人寿保险费用，每人每年扣除金额以不超过10万泰铢为限。若该人寿保险为储蓄型保险，且可提供20%以上的年回报率，则该笔保费不得作为人寿保险扣除金额。
存入银行的类似上述人寿保险的10年期储蓄可作为人寿保险扣除金额，但其扣除金额(需加计其他符合规定的人寿保险费用及健康保险费用)每人每年以不超过10万泰铢为限。
此外，若纳税人替无收入的配偶支付人寿保险费用，可最多增加1万泰铢的扣除金额。
B.健康保险
纳税人支付给泰国保险公司的关于其本人的健康保险费用，每人每年扣除数额不得超过2.5万泰铢。
若纳税人为父母或其配偶的父母支付的健康保险费用，则最多可增加1.5万泰铢的扣除额。
人寿保险(包括人寿保险类型的银行储蓄)和健康保险的累计扣除金额不得超过10万泰铢。
C.长期投资基金
纳税人投资于规定种类的基金或退休年金保险时，给予特定扣除金额。每人每年扣除额不得超过50万泰铢:
a.支付泰国保险公司符合资格的退休人寿保险，扣除金额不得超过应纳税所得合计的15%，且以不超过20万泰铢为限;
b.公积金的缴款，扣除金额不得超过其应纳税所得合计的15%，且以不超过50万泰铢为限;
c.对退休基金(RMF)的缴款，扣除金额不得超过应纳税所得合计的30%，且以不超过50万泰铢为限;
d.对国民储蓄基金(NSF)的缴款， 扣除金额以不超过50万泰铢为限;
e.对超级储蓄基金(SSF)的缴款，扣除金额不得超过应纳税所得合计的30%，且以不超过20万泰铢为限。
D.房贷利息
购买或建造位于泰国境内且用于居住的房产产生的贷款利息支出，每年扣除限额为10万泰铢。
E.社会保险
对政府社会保障基金的缴款，可作为所得扣除项目。
3、捐赠支出
A.下列性质的捐赠行为按发生金额的 200%进行扣除，但扣除金额不超过应纳税所得净额的10%。如:
a.以支持教育为目的捐赠(如学校建设、电脑、书籍等)，其他经教育部核准专项方案下的捐赠;
b.对公立医院的捐赠;
c.科学技术发展基金，泰国研究基金，计量系统发展基金和卫生系统研究基金的捐赠;
d.对泰国红十字会的线上捐赠;
B.对教育机构，公共医疗设施、宗教机构，经核准的慈善团体、国家疫苗机构的捐赠行为发生金额的100%但不得超过应纳税所得额的10%可作为个人所得税扣除项。
C.向政党的现金捐赠、资产或其他形式的福利捐赠，以支持政党筹集资金的活动，最高限额为1万泰铢。
6）应纳税额
个人所得税纳税义务人需按纳税年度的净收入作为应纳税所得额计
7）预提所得税
向个人所得税纳税义务人支付应税所得时，支付方应按照下列各项所得的扣缴税率履行扣缴义务:
A.支付租赁所得，扣缴税率为5%;
B.支付专业所得时，扣缴税率为3%;
C.支付工程服务所得及其他劳务所得时，扣缴税率为3%;
D.支付其他所得中的广告费用，扣缴税率为2%;
E.支付其他所得中，因推广销售产生的费用或折扣(若推广的产品或服务仅供消费者自用而非用于销售，则无需扣缴)，扣缴税率为3%;
F.支付其他所得中，服务费所得(雇员所得、公共交通费用、酒店及餐厅费用或保险费的附加费用除外)，扣缴税率为3%;
G.支付除公共交通费外的交通费时，扣缴税率为1%;
H.支付其他所得中，属于竞技竞赛及中奖奖金及类似活动时，扣缴税率为5%;
I.支付其他所得中，属于钻石或其他未经切割的宝石的费用，扣缴税率为1%(支付方为最终消费者时不适用);
J.支付其他所得中，出口商购买大米的费用，扣缴税率为0.5%;
K.支付其他所得中，水生动物产品的出口商或制造商购买水生动物的费用，扣缴税率为1%;
L.向泰国非居民支付劳务所得、特许权使用费、利息、股息、红利、合伙企业分配所得、因投资合并、收购、转让股权、股份或虚拟货币的所得、租赁所得及因分期付款买卖合同产生的违约金所得及专业所得时， 除股息所得扣缴税率为10%外，其他项目扣缴税率为15%。
当地方或中央政府支付租赁所得及因分期付款买卖合同产生的违约金所得、专业所得、工程服务所得及其他所得超过1万泰铢时，支付方将在每次支付时，按1%的扣缴税率对该支付金额进行扣缴。
根据内阁已批准的税收减免措施，通过将付款的预提所得税原税率为5%和3%的代扣税税率降至2%，以促进使用电子代扣税系统。减免政策已延长至 2022年12月31日。
8）其他
泰国居民个人在收到国内企业发放的股息时，可以选择就股息已缴纳的预提所得税抵免该年度的应纳税额。在此情形下，预提所得税应被计入该泰国居住居民的应纳税所得中计算年度个人所得税，再以预提所 得税抵免该年度的应纳税额。除税收协议另有规定外，在国外缴纳税额不得抵减泰国税额。
02
非居民个人纳税义务人
1、判定标准及扣缴义务人
非居民个人纳税人指在一个纳税年度内，在泰国境内居住不满180天的单位或个人。
2、征收范围
非居民个人纳税义务人应就其在泰国境内受雇或从事经营取得的应纳税所得在泰国计算缴纳个人所得税，无论所得是否在泰国境内支付。
3、税率、税前扣除、税收优惠、应纳税额
请参考居民纳税义务人的相关信息。
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