工程签证单审计:几个实务技巧(参考)

职场   2024-12-20 11:55   北京  
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卢婷 余显炎 / 文;内审网 / 整编

浅谈工程签证单审核的几个小技巧 

工程造价是项目决算审计的重要组成部分,工程签证是工程造价认定重要依据。部分施工单位为谋取不当利益,在签证单上“做手脚”是常用手段,而部分业主、监 理单位由于责任心缺失等原因,未能及时发现其中猫腻,所以审计人员在对工程造价 部分进行审核时,尤其要瞪大眼睛,仔细甄别,抽丝剥茧,去伪存真。

笔者根据投资 审计工作经验,总结了三个工程签证单的审核技巧,具体如下: 

一是直接判定签证单真实性。审计人员在审核工程签证单时,应根据签证单工程 内容不同,结合施工、竣工图纸,隐蔽工程记录,监理、施工日志及现场影像等基础 资料,采取实地察看、对比分析等方法,对签证单真实性进行直接判定。如在某道路 修补项目中,施工单位签证单内容为“修补处砼面层加敷双层双向钢筋网共计37.5t ”,建设参与各方均签字盖章确认。但经审计人员现场抽芯取样,核实并未敷设钢筋 网,确定此签证单为虚假签证,涉及金额25万元;在某桥梁项目审计中,签证单注明 施工现场围堰为草袋围堰,但审计组通过施工单位提供的现场影像资料分析,发现实 际现场为筑土围堰,确定此签证单为虚假签证,涉及金额43万元。

二是根据签证内容分析合理性。审计中,有一类签证虽然记录的工程内容是真实 发生的,但与施工规范、设计图纸等相悖,是不合常理的,一般会导致工程造价无谓 增加,对此类签证审核时,要将签证内容与现场实际情况、施工工序以及施工相关规 范等结合比对,判定其是否存在矛盾、不合理的疑点,并做进一步核实。如在某土方项目审计中,施工单位签证单签订弃土运距为15km,审计发现设计图纸中既定工程5 km处为弃土点,后经调查核实,设计图纸标注的弃土点在工程施工期间合理可行,施 工方弃用并无合理理由,行为属实但不合常理,故审计人员最终按设计图纸标注弃土 点计算运费。 

三是深入分析签证形式的关联性。在审计中,要从签证内容、签证时间、签证手 续等方面入手,与合同条款、施工内容资料作为整体分析比对,关注是否存在内容不 符、时间不一、手续不全等疑点,再按图索骥查明问题真相,防止部分虚假签证浑水 摸鱼。如在某电缆敷设项目中,审计人员发现某签证单在项目交付使用后将其他后续 敷设线路中的400m电缆计入此项目,经查核相邻项目合同内容证明该签证单这400M 电缆为其他项目后续敷设线路,超出该项目施工范围,据此,审计人员审减项目工程 款约40万元。又如在某管网建设项目审计中,施工单位于2017年12月签证回填黄沙工 程量,单价按签证时间136.62元/m³计取。审计人员通过监理日志发现实际回填时间 为2017年元月至三月,根据合同约定“材料价格调整以施工当期价格信息调整”条 款,应按时价83.32元/m³计取,据此,审计人员审减约75万元。 

以上是笔者在审计过程中总结的几点经验。但在审计过程中要杜绝虚假签证、随 意签证和事后签证等现象,还需要项目主管部门建立健全设计变更现场签证管理制 度,建设、设计和监理单位要牢固树立责任意识,做到从严核查、应签立签,从源头 上审核出真实、合理、有效的签证。

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