【中资出海】德国公司税制，及各联邦州税收/投资环境对比

企业社会 2024-10-23 18:30 德国

德国公司税制

各联邦州税收/投资环境对比

对于筹备在德注册分支子公司的企业来说，除了选址、资质获取、明确所需资料外，德国企业税制同样是在前期考察过程中非常重要的考量因素。

今天商桥来和大家讲一讲企业在德国的应纳税项以及各地区的税收差异性，帮助大家准确选择适合的投资地区。

Part 01

德国公司需要缴纳哪些税？

在德国，企业相关税种主要包括企业所得税、团结互助税、营业税、增值税等，部分个人所得税（主要指员工的工资税）也由企业预提代缴。

德国是联邦制国家，行政管理体制分联邦、州和地方三级，实行联邦、州和地方三级课税制度，即将全部税收划分为共享税和专享税两大类。

共享税为联邦、州、地方三级政府或其中两级政府共有，并按一定规则和比例在各级政府之间进行分成。其中个人所得税、企业所得税、资本利益税、增值税和贸易税均为共享税。

企业所得税（Körperschaftsteuer）

企业所得税属联邦税，企业所得分红前后的税率现统一为15%。

团结互助税（Solidaritätszuschlag）

税基是企业应缴纳的所得税税额，税率为5.5%。

增值税（Umsatzsteuer）

增值税按发票扣税法征收，征收范围涉及商品生产、流通、进口环节和服务等领域。一般税率为19%，出版物、食品、农产品和酒店业等行业税率为7%。

营业税（Gewerbesteuer）

营业税是由地方政府对企业营业收益征收的税种，所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象。税基是企业当年的营业收益，各地税率从7%到17%不等，德国平均营业税税率为14％。

不同城市、州的税率不同，如柏林贸易税税率为14.35％，汉堡为16.45％，法兰克福为16.1％，慕尼黑为17.15％。

营业税的税率是由联邦政府先确定统一的税率指数（Steuermesszahl），目前为3.5%。再由各地方政府确定本地方的稽征率（Hebesatz）。

企业营业税=企业收入 × 税率指数 × 稽征率

目前，平均稽征率介于350%~400%之间。法律规定稽征率不得低于200%，且无上限，一般不超过490%。

联邦州稽征率（2010年）

汉堡：470%

北莱茵-威斯特法伦州：436%

不来梅市：434%

萨克森州：412%

柏林：410%

萨尔州：408%

黑森州：391%

巴登-符腾堡州：390%

下萨克森州：383%

莱茵-兰法尔茨州：367%

萨克森–安哈特州：350%

图林根州：349%

石勒苏益格-荷尔斯泰因州：347%

巴伐利亚州：368%

梅克伦堡-前波莫瑞州：345%

勃兰登堡州：309%

以德国16个州划分来看，北莱茵-威斯特法伦州、汉堡、不莱梅市、柏林、萨尔州、萨克森州的税率较高，均在400%以上，而巴登-符腾堡州和和大部分东德联邦州的税率较低。

从各州税率也可以看出，经济环境竞争力较强的地区稽征率较高，而地理位置、经济环境、产业集群等综合条件相对薄弱的地区税率较低。

然而也不乏一些特例，有些城市身处德国一线产业集群或城市群，但因行政区划而采取与核心城市不同的营业税稽征率。这样的城市既具备良好的地理位置和经济基础，也有优厚的税收优势。代表城市就是黑森州的埃施波恩（Eschborn），点击下方查看详细信息：“喜闻乐见的德国税收洼地，除税收优惠外竟还有超多便利？！”

个人所得税

个人所得税有很多细分种类，本文中仅讨论与公司相关的所得税税种，常规为工资税和资本收益税。

工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。资本收益税的税率在20%~35%不等。例如：德国公司向股东支付红利须代扣20%的红利税；股票利息则要征收30%的利息税。

Part 02

企业税收优惠政策

近年来，德国部分地区正通过降低稽征率等方式，以减轻当地企业营业税税负，并以此作为促进新企业建立并吸引外来投资的一项优惠措施。

近期有消息表示，为了刺激经济，德国财政部计划提供约60亿欧元的税收减免方案。税收减免计划将成为《增长机遇法案》的一部分，草案包括近50项税收政策措施，主要针对中小企业。

目前德国已有面向所有在德企业的税收优惠、政府资助、优惠贷款等优惠政策。

以税收优惠为例，除了我们前面提到的部分地区降低营业税的稽征率以外，对于净资产不超过20万欧元的非特殊行业企业（特殊行业包含钢铁、汽车、农业、渔业等），德国允许该企业计提最高15.4万欧元的资产购置准备金，并予以免税。

为鼓励中小企业发展，德国规定企业净资产低于2.35万欧元且设立一年以上的企业，企业所得税可进行收购或按动产资本最高20%的附加折旧，还可扣除未来可折旧资产的预期收购或生产成本的40%，最高限额为20万欧。

Part 03

德国各联邦州经济环境对比

从民生角度看各州经济实力：根据联邦职业介绍所统计的数据显示，联邦各州的薪资差异巨大。全德国员工的平均税前收入为3,646欧元，各联邦州中汉堡最高，为4,127欧元；巴登-符腾堡州和黑森州名列二、三，分别外3,977欧和3,938欧。而德国东部地区的工资明显较低，最低的是梅克伦堡-前波莫瑞州，为2,935欧元。

根据statista统计的2022年德国按州划分的国内生产总值（Bruttoinlandsprodukt，BIP）可以看出北莱茵-威斯特法伦州的公司创造了德国所有州中最高的国内生产总值，事实上大多数公司也位于此。

数据来源：statista

而根据各州人均国内生产总值可以看出，2022年汉堡人均国内生产总值达76,910欧，是德国经济最强大的州。而北莱茵-威斯特法伦州的人均国内生产总值仅为43,910欧，低于全德45,993欧的平均值。

数据来源：statista

德国各州除了经济活跃程度、民生水平存在较大差异以外，每个地区的优势产业也存在较大差异。

图片来源：

企业对外投资营商环境指南德国（2020）

- 西北部地区拥有不莱梅港等海港，交通便利

- 中西部人口密集、经济发达，金融行业及商协会等机构集中在该区域的法兰克福周围

- 南部地区高科技优势明显、中小企业集中

- 东北部地区工业行业较为密集

在选择具体投资地点时，需要从选址、税收政策、福利待遇等各方面进行考虑，点击查看商桥 中资出海攻略之德国选址指南——热门城市合集，从选址开始走对方向！

图源：pixabay，pexels

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