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【德国个税】2024起征点提高——个税最新税率/税级/免税额大科普！

企业 2024-11-11 18:30 德国

德国个人所得税

根据《通货膨胀补偿法》的规定，2024年个税起征点仅增加到11,604欧元，而非之前考虑高通膨率提出的11,784欧元。

个人所得税起征点（Freibetrag）指征税的临界值，当个人年收入超过此阈值时，需依法履行纳税义务；相应地，若其年收入未达到，则无需承担纳税责任。

Part 01

德国个人所得税基本介绍

德国的个人所得税是征收范围最广的税种，也是最直接影响每个自然人个体的税种。个人所得税主要用于国家的社会保障制度、公共服务体系及社会福利投入，如医疗、养老、失业保险等。

根据《所得税法》，个人所得税的纳税人分为无限纳税人和有限纳税人。

德国常住居民（在德有长期或习惯住所）承担无限纳税义务，按其国内外的全部所得纳税。

非德国常住居民承担有限纳税义务，通常仅按其在德国境内的收入缴税。

在德国，个人所得税的计算基于全年的总收入，个税按超额累进税制征收。通常来说，税前收入越高，适用的税率就越高，目前针对个人年收入高于11,604欧元，低于277,826欧元的个税税率区间是14-42%。

德国个人所得税主要采用“分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”的办法征收，对工资、利息、股息和红利等所得则采用预提法进行来源课税。个人所得税项下两个最主要的子税种是工资税和资本收益税。

个税税款的计算依赖于税率和各种扣除项，德国的税前收入包括工资、奖金、股息、房地产租金等多个方面。而如社会保险、退休金、儿童抚养费等费用则涉及个税费用减免。

Part 02

2024年不同收入对应的税率

收入金额：0欧元 - 11,605欧元

适用税率：无需缴税

收入金额：11,605欧元 - 17,005欧元

适用税率：14%至23.97%

收入金额：17,006欧元 - 66,760欧元

适用税率：23.97%至42%

收入金额：66,761欧元-277,826欧元

适用税率：42%

收入金额：超过277,826欧元

适用税率：45%，即财富税Reichensteuer

图片来源：www.lohn-info.de

对高收入人群，即年纳税金额超过18,130欧元的个人，还应额外承担占个税比例5.5%的团结附加税（Solidaritätszuschlag）。

Part 03

个税征收范围

德国个人收入所得税征收的范围包括从事农业和林业的收入、从事工商业的收入、从事自由职业的收入、受雇工作所得、资产投资所得、租金收入和著作或专利等所得、其他收入。

这7种收入的总额减去法律允许的免税数额后的余额，为应税所得。

Part 04

工资税及等级税卡制度

一般情况下，对于企业雇员来说，工资税（Lohnsteuer）是其应承担的主要个税税种。和国内类似，德国的个税也由雇主执行代扣代缴，并将完税收入发放至雇员个人账户。工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定，征税比例范围是14-45%。

这里要区别工资税和个人所得税的区别：工资税只是个人所得税中的一个税种，是从属关系。例如一个企业雇员除其本职工作外还有其他收入，如房屋租赁收入、其他兼职收入等，那么其全部收入都计入个税征税范围。

每个自然人都根据其不同的个人情况持有工资税税卡，税卡共有六个税级，需要根据个人婚姻、子女、工作的情况选择合适的税卡等级。自然人也有义务在情况变动时及时向主管财政局通知变更情况并申领新的税卡。

一级税卡

（Lohnsteuerklasse I）

较高的工资税，适用于单身、离异、长期分居或丧偶的无子女纳税人。

（对于中资企业的外派员工，如家属未随迁或团聚，也属于一级税卡的范畴。）

二级税卡

（Lohnsteuerklasse II）

较低的工资税，适用于单身、离异、长期分居或丧偶，独立抚养至少一名子女的纳税人。

三级税卡

（Lohnsteuerklasse III）

较高的工资税，适用于双方都有工作的已婚夫妻或登记伴侣中收入明显高的一方，伴侣税级必须为五级。一般对于夫妻收入相差较大的情况，工资高的拿三级税卡，工资较低的拿五级税卡。

四级税卡

（Lohnsteuerklasse IV）

适用于双方都有工作，且收入相差不大的已婚夫妻或登记伴侣。

五级税卡

（Lohnsteuerklasse V）

适用于双方都有工作的已婚夫妻或登记伴侣，伴侣税级必须为三级。

六级税卡

（Lohnsteuerklasse VI）

适用于从多个雇主处领取工资或从事两份工作的纳税人。如果同时有两份工作，其中一份工作需要按照六级税收标准缴税。

图片来源：www.smartsteuer.de

如何更改税级

税级取决于一个人的生活状况。当一个人的生活状况发生变化时，税级会发生变化。在某些情况下，税级将自动更改，纳税人也可以通过在税收申报中选择不同的税级来更改税级。

结婚后，夫妻双方自动进入税级四，可以选择切换到“三级+五级”的税卡组合。

而夫妻双方离婚等情况则需要通过申请更改税级。税级变化时间的决定性因素是开始永久分居的时间，而不是是否离婚。

Part 05

免税额度

免税额（Steuerfreibetrag）是一种财政优惠手段，包括基本免税额、儿童免税额等，年度免税额由各个所得税级别的不同免税额组成。

图片来源：www.lohn-info.de

基本免税额也就是前文所讲的个人所得税起征点，2024年为11,604欧元。针对单亲家庭也有一定的纳税金额减免，单亲家庭减免额可以从当年的总收入中扣除。

2023年这一数额为4,260欧元，对于第二个及以上的孩子，每人增加240欧元减免额。

2023年起，员工一次性付款，即与收入相关的费用一次性付款的免税额增加到1,230欧元。而包括法定和私人养老金、医疗和护理保险费、教育费用、教会税以及捐款或会员费等特殊费用的特别支出一次性付款减免额，2023年为36欧元/人。

图源：pixabay，pexels

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