活力四射！某地审计优秀案例展示

财富 2025-01-29 12:05 北京

一、天健会计师事务所(特殊普通合伙)

团队介绍

本案例负责执行审计的团队隶属于天健旗下税务咨询部，该部门拥有具有深厚专业知识及丰富经验，懂会计、精税务的专家团队。而执行团队具有多年国有企业和事业单位的经济责任审计实战经验，团队成员年轻，充满热情和活力。

某某大学二级学院(系)经济责任审计

一、案例简介

在高校“双一流”建设背景下，高校的财务管理和经济责任越来越受到关注。为确保财务资源的合理配置和有效使用，某某大学对其二级学院A学院和B学系（以下简称二级学院或学院）进行了经济责任审计，审计时间涵盖2017年至2022年。

此次审计由天健会计师事务所（特殊普通合伙）执行，目的是客观评价学院院长和学系主任在任期内的经济责任履行情况。审计揭示了财务管理的不足，并借助创新技术提升了学院的内部控制和管理水平，进而优化了二级学院的财务管理，提高了效率。

二、案例亮点

此次审计不仅是财务审查，也是管理优化的过程。通过数字化工具的有效使用，审计团队提高了审计工作的效率和透明度，确保了审计过程的公正性和结果的可靠性。审计团队在实践中有效运用数据筛选和实时协同文档等数字化工具，显著提升了审计的效率和准确性。审计不仅发现了财务管理中的问题，也推动了二级学院管理的改进和资源的合理配置，使学院的财务管理更加精细化和科学化。

此次审计的亮点体现在以下几个方面：

数字化审计工具的应用：审计实践中积极通过实时协作和数据筛选，提高了审计效率，展示了现代审计的技术优势。

持续沟通与合作：审计团队与二级学院及学校审计部在审计过程中进行了持续的沟通，确保审计结果的客观公正，并有效落实了改进建议。

高效的风险识别：利用数据分析工具，审计团队重点聚焦于大额支出、非经常性收入及“双一流”专项经费使用等高风险领域，确保潜在问题得到及时揭示和处理。

跨部门协作的加强：此次审计不仅关注财务，还促进了学院各部门之间的协作。通过审计中的沟通与反馈机制，增强了学院管理层对财务管理的重视和理解。

三、经验总结与创新

此次审计不仅利用在线文档协同工具提高了审计效率，还在实践中积极运用数据分析工具，精准识别财务数据中的高风险事项。数据驱动的审计方式保证了问题分析的深入性和客观性，显著提高了审计工作的效率和准确性。

二、浙江韦宁会计师事务所有限公司

团队介绍

浙江韦宁多年来深耕司法会计鉴定以及破产业务领域。

在司法会计鉴定领域，团队近年来承接过多项涉案金额达百亿甚至千亿级别的集资诈骗等项目，个别项目涉案投资人超百万人；出版专著《司法会计鉴定理论与实务》《司法会计鉴定实务问题研究》；相关课题获浙江省注协会计科研奖项；在《中国注册会计师》等期刊发表相关论文多篇。

在破产业务领域，团队近年来承办过多起重大破产项目，其中作为单独管理人的宝乐能源重整项目实现债权100%清偿、保障10万燃气用户权益，获得浙江省破产管理人企业破产十大案例、浙江省法院企业破产十大案例、最高法院典型案例、中央电视台专题报道，受到省高院李占国院长在省人代会和全国人代会上二次表扬；另有多起破产项目获省市级奖项；在《中国注册会计师》期刊发表破产相关论文多篇。

财产管理人机制在涉众型经济犯罪案件中的运用——以一宗百亿非法集资案为例

本案例聚焦于涉众型经济犯罪案件“涉众性”和“经济性”之特点，“重定罪量刑、轻财产执行”之现状，对财产管理人机制在刑事案件财产执行阶段的运用进行了创新性探索。

一、背景介绍：涉众型经济犯罪案件中的财产执行困境

涉众型经济犯罪案件因“涉众性”和“经济性”，对案件办理提出了更高要求。面对司法实践中存在的“重定罪量刑、轻财产执行”之情况，如何妥善处理此类刑事案件的财产执行问题成为一大挑战。对此，学术界有部分学者提出，可借鉴破产案件中的破产管理人机制，在刑事案件的财产执行阶段引入财产管理人，以提高财产执行效率，但大多停留在理论阶段，缺少成功的实践经验。

二、实践创新：引入财产管理人机制，分阶段赋能财产执行

针对该项实践难题，W会计师事务所在H市中院的指导下，创新性地在一宗百亿级别非法集资案中担任财产管理人，从执行的前期、中期和后期分阶段赋能财产执行，首先在执行前期，重点完成信息的收集与核实；其次在执行中期，辅助法院实现财产的追缴与处置；最后在执行后期，辅助法院进行案款的归集与清退。最终该案资金清退率超30%，在同类案件中居于前列，充分维护了当事人的合法权益，并作为典型案件获得最高人民法院司法改革领导小组的肯定。

三、争议探讨：法律缺位下的财产管理人机制走向

作为一种刑事案件财产执行阶段的创新探索，财产管理人机制仍面临着法律缺位的争议，争议的本质则源于立法滞后与实践需要的矛盾。针对该项争议，案例提出在短期层面建立以个案授权为中心的实践路径，在长期层面探索以整体立法为导向的制度路径，以短期实践之探索，促进长期立法之完善。

四、经验总结：会计师事务所如何做好财产管理人

最后，案例针对当前背景下会计师事务所如何做好财产管理人，提出三项经验总结，具体包括“认清角色定位、把握权责界限；加强沟通协调、贡献专业力量；积极接受监督、防范执业风险”，以期为破解刑事案件“财产执行难”问题提供新思路，进而推动注册会计师行业在司法领域贡献更多专业力量。

三、杭州钱王会计师事务所有限公司

团队介绍

本案例团队来自杭州钱王会计师事务所有限公司，团队各成员均拥有多年的审计行业经验，通过为政府机构、国有企业、中小型企业提供各类审计、绩效评价、咨询、尽职调查等服务，不断深化自身的业务素养，积累了宝贵的实践经验和良好的沟通能力。此外，团队成员始终保持学习的热情，精通各类财务规章制度、税收政策及相关的法律法规，确保专业服务的精准性和合规性。

A区2020年-2022年人才发展专项资金使用项目绩效评价案例

地方人才发展政策的制定与执行在引进和培养各类人才、促进地方经济发展方面发挥了重要作用。人才发展专项资金涵盖的人才层次广泛，政策面也较为复杂，因此，绩效评价的调查范围和内容也需要更为细致。本案例通过介绍前期准备阶段、绩效评价实施阶段、综合评价阶段实施的工作流程，情景式地再现了地方人才发展政策或类似政策的绩效评价全过程，为今后的相关工作提供参考。

一、基本情况

2019年，A区印发了《关于A区打造人才高地的若干意见》，围绕高质量实施三大人才工程、高标准打造人才平台、高水平推进体制机制改革、高效能优化人才服务四个方面提出了20条具体政策，并提供了政策的细化执行方案，由A区XX局负责各类人才政策的受理与审批等管理工作。本案例绩效评价对象为A区2020-2022年年间人才发展专项资金的管理与使用情况、相关管理制度和办法的执行情况，以及政策实现的产出和效益。

二、工作策略

鉴于人才发展专项资金的覆盖范围广泛，涉及不同层次的人才和多个方面的政策，项目组在制定评价工作策略中，主要围绕以下三方面展开：

1.政策制定与完善：关注政策的导向性作用。

2.政策实施效果：评估政策实施过程中存在的问题及其应对措施。

3.资金管理与使用：关注专项资金的分配与使用效益。

三、经验总结

针对这类政策内容多且杂的绩效评价，以下几点尤为重要：

1.制定详细工作计划与策略：在评价工作开展前，全面了解项目背景、政策依据、管理执行、资源投入和产出等信息，并明确评价工作目标。

2.分类管理政策：根据不同子政策类型，结合资金投入数据分析，有针对性地对项目所涉及的利益相关方开展各种形式的调查，确保评价工作重点突出，同时做到全面兼顾。

3.合理设定绩效评价指标体系：关注指标的相关性、重要性、系统性及经济性。

4.加强与委托方和政策执行方的沟通：通过座谈交流等形式，增加评价透明度，确保评价结论的公正性、客观性。

通过此次绩效评价工作，团队不仅提升了项目绩效评价能力、沟通能力，也为今后的类似项目提供了宝贵的经验。

四、中汇会计师事务所（特殊普通合伙）

团队介绍

本案例团队来自于中汇会计师事务所（特殊普通合伙）审计二部，团队成员均为注册会计师，拥有丰富的执业经验，长期从事财务报表审计、经济责任审计、清产核资审计、投资后评价、内控审计等相关服务，多年来为省交通集团、物产集团、省旅投集团、出版联合集团、机电集团、农发集团等多家省属国有企业以及浙商证券、阳光照明、通策医疗、众合科技等上市公司提供专业服务。整个团队具有丰富的财务和审计专业知识，具备高效的沟通协调能力和财务分析能力。项目合伙人任成系正高级会计师、全国会计高端人才，兼任浙江省注册会计师协会咨询委员会副主任，主笔编制了《股权投后评价业务基本指引》。

“双碳”背景下公交停保基地充电站项目后评审

随着国家“双碳”战略的深入实施和国资监管向“管资本”加快转变，国有企业的发展环境和经营模式正在发生深刻改变。为加大对项目花钱问效、精准投资的监督力度，落实系统评价投资管控风险、提供审计增值服务的工作要求，我们接受甲公司委托，对其下属A公司投资的Y公交停保基地（一期）充电站项目开展后评审工作。

本次评审根据新能源项目特点，以充电量和财务数据为基础，从收入和成本测算切入，构建了以项目投资利润为核心的经济效益审计评价模型，量化分析Y公交停保基地（一期）充电站项目的投入产出，同时兼顾运行安全及环境效益，并延伸至项目建设投资能力。对照项目立项阶段所确定的目标和计划，围绕投资是否有效、管理是否到位、程序是否合规等关键要素，对投资项目进行科学评审。

在实操过程中，本案例进行了如下探索尝试：

一是引入资产组，创新评价模式。在会计准则“资产组”概念启发下，本案例以资产组作为评价对象，围绕资产组进行资料收集和数据统计，探索按“现金产出单元”进行固定资产投资后评审的新思路。通过开展本次评审，规范财务核算，未来可以不到现场，按季动态远程调用数据，开展数字化经济效益评审，并对后续充电站规划建设、投资决策提供合理化建议。

二是增加减碳评价，丰富指标体系。为贯彻落实党中央碳达峰、碳中和重要战略决策，本案例探索将节能减排、环境保护等因素作为投资项目立项、运营阶段重要评价内容。选取电桩利用率、电桩平均周转率等指标，评价项目建设运营情况；通过对比纯电动公交车和柴油公交车碳排放差异，量化测算充电站全生命周期内碳减排量，评价项目对“双碳”目标的贡献度。同时增加噪声强度指标，实际测量充电站昼夜噪声值对周边环境影响，为后续充电站项目建设选址提供了评价依据。

五、中汇会计师事务所（特殊普通合伙）

团队介绍

本案例项目团队来自中汇会计师事务所，由审计业务合伙人、高级经理组成。项目团队深耕资本市场上市公司、IPO审计及咨询领域十几年，拥有丰富的审计经验。

审计业务合伙人和审计经理现担任十余家上市公司、大型企业集团、拟上市公司的项目负责人、签字合伙人或签字会计师，累计负责并成功上市公司十余家，有丰富的实务经验。

A公司在建工程舞弊审计

项目组接受委托对拟IPO公司A公司股改进行审计。

A公司在当地经济开发区新征土地300亩，拟建设成新生产基地，由A公司子公司B公司投资建设。公司陆续与各供应商及自然人签定了累计超过5,000万元的土方工程合同，同时与多名自然人存在大额资金拆借行为。

A公司为家族式企业，2021年底引入外部投资人，拟后续IPO申报，报告期内资金往来拆借问题较多，如果该部分工程合同真实性存疑，将直接导致A公司在建工程虚增3200万元，同时虚增对自然人的大额负债，严重影响到外部中小投资者的利益。

注册会计师根据重大错报风险识别与评估程序，评估长期资产确认存在舞弊风险，并将商业合理性、交易真实性、土方填筑价格公允性、体外资金循环识别为重大审计风险点，针对性地设计了审计应对措施，综合采用查阅公开资讯、现场访谈、检查基础资料、比较分析等审计程序，结合地域背景、交易各方的关系等信息综合评价该工程的商业合理性，详细核查交易过程性资料评价工程真实性，通过对比分析该地域周边公司类似工程确认工程的必要性，复核计算公司工程是否真实，是否存在资金占用行为，并最终形成审计结论。

通过本案例总结，我们认为，注册会计师在审计过程中应保持高度职业怀疑，增强敏感性，深入业务看透业务本质，多维度设计审计程序，获取充分、适当的审计证据，为审计意见的发表打下坚实的基础。

六、天健会计师事务所(特殊普通合伙)

团队介绍

团队由天健会计师事务所合伙人、经理、高级项目经理组成。团队成员从事注册会计师审计工作多年，主持或参与了多家上市公司、IPO公司等的审计工作，积累了丰富的审计实务和质量管理工作经验。团队还具有一定的理论水平，参与过浙江省注册会计师协会和浙江省会计学会组织的专业课题研究获得一等奖，并完成财政部会计司委托的课题研究，在《中国注册会计师》等中文核心期刊发表多篇会计审计论文。

高质量审计助力上市公司高质量发展——以A公司收购Y公司为例

近年来我国对会计师事务所从事证券服务业务实施备案管理，越来越多的事务所从事证券服务业务。上市公司并购是资本市场的常见现象，当前监管部门也在大力鼓励上市公司开展并购重组，事务所在这方面有很多业务机会。

但是，并购对上市公司和参与其中的事务所也潜藏着很大的风险。失败的并购会给上市公司造成巨大损失。监管机构可能因之对事务所的执业质量发起调查。事务所不仅损失声誉，还可能受到严厉的行政处罚，被投资者提起巨额民事诉讼。

对上市公司而言，在并购前对并购标的实施高质量的审计可以降低并购风险。对事务所而言，执行高质量的审计是审计准则的要求，也是并购失败的时候保护自己的有效途径。双方都有对高质量审计的内生性需求。

天健会计师事务所在上市公司并购审计这一业务领域积累了较为丰富的经验，为帮助对此类业务感兴趣但缺乏经验的注册会计师了解这一领域，我们撰写了本案例。首先，案例介绍了上市公司并购重组的制度框架、基本流程、各中介机构尤其是会计师事务所的角色和负责的具体工作。

然后，案例介绍了A上市公司收购Y公司时，注册会计师对Y公司执行的审计工作，展示了从初步业务活动到业务完成阶段的主要审计流程和项目质量复核流程所做的工作，其中重点展示了如何识别、评估重大错报风险和制定应对措施。案例还介绍了并购审计实务中备考财务报表编制这一常见会计技术难题的解决方案和证券交易所审核问询关注的主要会计审计问题及回复思路。案例之所以选择Y公司是因为Y公司属于制造业，制造业公司在我国资本市场中占比最高，Y公司还具有我国企业广泛存在的一股独大和所有权与管理权合一的治理结构特点。

最后，案例指出高质量审计是个系统性工作，介绍了审计项目组如何借助会计师事务所的审计作业支持体系、专业技术支持体系、质量管理体系、共享服务中心、行政支持体系和数字化技术体系更高效、更高质量地完成审计工作。案例对会计师事务所如何建设审计支持系统也可有所启发。

七、大华会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所

团队介绍

本案例团队主要成员均为注册会计师，团队成员通过接触各种各样的企业，具备了丰富的实践工作经验，熟练地掌握了企业会计准则、财务制度、税收政策及相关法律、法规并能够灵活运用。主要从事省属大型国有企业、上市公司、信托期货、融资租赁、基金投资管理等金融机构财务报表审计、内部控制审计、经济责任审计、财务尽职调查工作。在金融、贸易、生产制造、工程施工审计等领域具有显著优势。

财务性投资审计-基于JK公司的案例分析

市场注册制的推行，财务投资也迅猛增长，我所接受委托，对JK公司20X3年度财务报表进行审计，JK公司为金融类公司，主营业务为财务投资，对各种类型的财务性投资均有涉入。

近年来我国资本市场发生深刻的结构性变化，二级市场低迷、IPO进度放缓，作为财务性投资对象特别是PE板块面临估值不准、交易对手出信用危机、退出困难等诸多问题，会计师事务所的审计工作也面临严峻的挑战，为此我们根据重大错报风险识别与评估程序，考虑到2017年财政部修订《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，将财务性投资在确认和公允价值计量方面评估为重大错报风险。

本案例主要就财务性投资确认和计量的账务处理及相关审计程序进行描述分析，特别是我们在审计过程中发现的会计处理方面的主要错误或是分歧做了重点的剖析。财务性投资确认方面比如投资企业对财务性投资是否具备重大影响，是按照长期股权投资准则还是按照金融工具准则确认；投资企业对财务性投资是否达到控制而应纳入财务报表合并范围；财务性投资按照金融工具准则确认是否满足SPPI条件等。公允价值计量方面比如限售股及产品净值在计量的时候容易出现的错误等。上述事项在实务中需要透过现象看本质，把握实质重于形式原则。

通过对JK公司的财务报表审计，以及对该案例进行分析总结。我们对2017年财政部修订《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和一些特殊投资事项有了更加深入的理解，对后续财务性投资相关审计工作具有一定的借鉴和启示作用。

八、立信会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所

团队介绍

本案例项目团队来自立信会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所，由业务部审计合伙人、高级经理与风控部高级经理组成。业务部审计合伙人和高级经理现担任十余家上市公司、大型企业集团、拟上市公司的项目负责人、签字合伙人或签字会计师，累计负责并成功上市公司十余家，完成股份改制、并购重组等审计服务数十次，对汽车零部件、机械装备、通信设备等行业有丰富的实务审计经验。风控部高级经理负责多家上市公司、IPO申报项目的风险控制及质量复核工作，对会计、审计准则的理论研究拥有深刻理解，曾获得浙江省注册会计师协会会计科研课题奖项。

A公司生物资产审计监盘

在对拥有生物资产的企业进行财务报表审计时，由于生物资产生长环境特殊、数量难以精准确定等特性，导致生物资产项目通常是审计难度较大、审计风险较高的报表项目。在审计实务中，执行有效的监盘程序是对获得公司生物资产存在性、了解公司生物资产质量和状态的最有效途径。

被审计单位拥有约53万棵已进入盛产期的橡胶树，占地面积约2.73万亩，种植地区均为山地，且交通及通信不便。该橡胶树在报表上列示为生产性生物资产，账面价值较高，对财务报表具有重要性。

注册会计师在制定生物资产监盘计划时综合考虑了生物资产的内容、性质、规模、所在地等基本情况；与生物资产相关的内部控制、日常管理情况；与生物资产相关的重大审计风险和重要性，以前年度审计发现错报的情况；传统盘点方法的局限性；是否能利用谷歌地图、卫星遥感技术、无人机等工具进行监盘以及是否利用专家工作等因素，最终项目组通过了解和测试生物资产相关的内部控制和执行情况，跟踪橡胶树本期变化情况，获取并复核公司期中盘点结果，期末实地监盘及推算橡胶树数量，应用谷歌地图、卫星遥感数据进行监盘，确定橡胶树的存在性、了解橡胶树的整体质量情况。

注册会计师在生物资产监盘过程中应综合考虑各方面因素制定合理的生物资产监盘计划、充分利用新技术实施生物资产监盘，获取充分、适当的审计证据，为最终发表审计意见打下了坚实的基础。

END

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