【新加坡税务】税务指南: 小贩行业

自雇人士税务指南

——小贩行业

NING MENG WANG

本指南旨在帮助您在所得税申报表中报告您的营业收入。作为一个自雇人士，您有以下义务：

(a) 将您的企业的适当记录和账目保存5年。

(b)  填写并提交所得税申报表并在一年内缴纳应缴税款自评估通知之日起一个月。

新加坡藉公民或者永久居民(PR),是需要强制缴纳保健储蓄(Medisave)供款。 

1. 我应该保留哪些业务记录？

出于所得税目的，您需要保留适当的业务记录和账目交易期限为5年。账目和记录集必须有适当的文件支持。例如发票、收据、付款凭证和报表。

这是为了使我们能够轻松确定您的收入和允许的业务费用。这些记录除非特别要求验证，否则无需转发给IRAS。不当出于税务目的，记录和单纯的近似金额是不可接受的。

引入简化记录保存是为了帮助小型企业简化记录保存，因为企业只需保留业务记录（例如登记册、清单），无需保留来源文件（例如收据、发票）。如果您满足所有条件，您将有资格获得简化记录保存

满足以下条件：

(a)  过去2个财政年度的年收入必须为200,000新元或以下；

(二)      截至最近一个财政年度末，企业资产少于10万新元；

（C） 业务不属于投资控股或房地产开发业务领域；和

(d) 企业是未注册消费税的独资企业或合伙企业。

有关简化记录保存的详细信息，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669

2. 如何保存记录？

2.1 销售情况

为了确保完整准确地记录您的销售情况，您需要维护收银胶带和/或每日销售记录本。

收银胶带

‧您必须确保所有现金销售均通过收银机进行登记并保留内部磁带作为源文档。

‧一天结束时，您必须在现金簿中记录收据总额。如果这些磁带与您的记录之间存在差异，您应该提供书面解释并将其粘贴到特定的胶带上。

每日销售记录本

‧在没有收银机的情况下，您应该保留一本销售簿来记录您的每日销售额。

‧如果收入用于支付您的采购或运营费用，您必须正确记录使用的收入并包含在您的净销售额中。请报告您的所得税的总收入作为收入回报。

2.2 摊位出租

如果您转租了摊位，您必须将收到的租金收入计入您的收入。

您应该准备一份协议，说明租赁期限和商定的租金金额。这协议应由您和租户正式签署。

2.3 采购和其他费用

您必须保留适当的文件和记录，例如发票、凭证、收据和有关您所有业务采购和其他费用的其他文件。一些例子是：

总之，您可以准备一份合并的业务支出记录。如果需要样本，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669

如果收据没有描述所购买的商品或服务，您应该提供相关描述收据上的交易。如果供应商没有开具任何收据，您应该保留记录，记录供应商或服务提供商的名称、日期、商品或服务的描述的簿子，以及支付的金额。“每月食材成本记录”样本，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669

2.4 银行账户

您应该为商业和私人目的以及企业保留单独的银行账户，银行账户只能用于商业交易。您应该保留银行对账单或您的企业和个人银行账户的存折。

3.  我如何使用保存的记录？

每年年底，您可以使用该组业务记录来准备报表账户。

4. 什么是经认证的账目报表？

经认证的账目报表是由以下人士签署的损益表和资产负债表，表明账目是真实且正确的。

损益表显示了当年的业务成果。如果总收入超过总费用，结果就是净利润。如果总支出超过总收入，则结果是净亏损。账目报表样本，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669

某些产生的业务费用可能无法在税收中扣除。准备时所得税申报表，您必须确保只申报可扣除的费用。

资产负债表显示您企业截至年底的资产、债务和投资资金公历年。

您可以寻求会计专业人士为您准备一份准确的账目报表。

1. 我刚刚开始我的小贩生意。我必须通知IRAS吗？

您不必在开始营业后立即通知IRAS。收入纳税申报表（即表格B或B1）将在明年年初发送给您，通常是在3月15日，您需要报告您的收入。

但是，如果您在每年3月15日之前没有收到所得税申报表，请写信给我们，通过我们的安全电子邮件通道myTax Mail。使用您的 Singpass 登录 myTax Portal 或IRAS PIN 码位于www.iras.gov.sg。

2. 我的营业收入什么时候需要纳税？

您当年的收入只会在下一年纳税。例如，您的2020 年的收入将于2021 年纳税，即2021 年评估年。

您计算小贩业务利润或亏损的会计期间为从您的业务开始日期到当年12月31日。后续报告将每年1月1日至12月31日。

3. 我在哪里报告我的营业收入？

作为个体经营者，您的营业收入被视为个人总收入的一部分并按个人所得税税率征税。

对于独资经营者，您应该在个人所得税申报表中报告您的营业收入（表格B）“贸易、商业、专业或职业”部分“独资企业”下。

对于合伙企业，前任合伙人需要报告合伙收入在表格P中。作为合伙人，您应该在您的个人报告中报告您在合伙收入中所占的份额。

“贸易、商业、专业或职业”中“合作伙伴”项下的所得税申报表（表格B）部分。您的合伙收入份额是您的可分割利润/亏损、工资、公积金、来自合伙企业的利息、租金和其他新加坡收入。

4. 我如何报告我的营业收入？

您将需要在一份报告中报告您的独资/合伙企业收入

总结了4行声明，如下：

• 收入（总销售额/收入/收入）

• 毛利/亏损

• 允许的营业费用

• 调整后损益

如果您的收入为200,000新元或以下，您只需提交2行报表（即收入和调整后的利润/损失）。

如果您的收入低于500,000新元，则无需提交经认证的声明账户，除非IRAS验证特别需要这些账户。

如果您的收入为500,000新元或以上，您必须提交经认证的账目报表连同您的个人所得税申报表。

4.1 允许和不允许的业务费用

如果业务费用完全且专门发生在该公司，则可以用于税收目的收入的产生。资本、初始、私人开支和私家车开支是无法被减免的。

4.2 资本减免(Capital Allowance)

在此过程中您可能需要购买设备和冰箱等固定资产

开展您的业务。购买这些固定资产所发生的金额作为资本。因此，您不能将这些费用申报为费用。但是，您可以要求资本减免。

4.2.1 一年注销

资产的全部成本将在一年内作为资本减免申请。这适用于电脑、传真机、其他自动化设备以及价值不超过5,000新元的固定资产（自2013年课税年度起生效）。所有此类资产的一年期注销索赔上限为30,000新元/课税年份。

4.2.2 三年注销

资产的全部成本将在三年内作为资本减免申请。一般来说，大多数购买的固定资产可享受三年注销（汽车、摩托车除外）和轻型货车）。

4.2.3资产使用寿命内的注销

本方法适用于摩托车、货车、皮卡车、卡车和货车等机动车辆。资本减免不适用于私家车。在购买当年，您可以申请资产成本20%的初始减免。在随后的几年，您可以申请年度减免，按费用的80%计算，将其除以资产的使用寿命。

5. 如果我遭受商业损失怎么办？

如果您在扣除允许的费用后发生业务损失，则该业务损失和任何申请的资本减免可以抵消您的其他收入，例如就业、利息、同年的股息和租金收入。如果您的其他收入不足以抵消您的业务损失，您可以结转业务损失和资本减免的余额要求下一年抵消该年的收入。

但是，如果您的业务结束，您只能结转业务损失的余额，但不是下一年的资本减免余额。

1. 我需要向保健储蓄供款吗？

所有新加坡公民或永久居民的自雇人士都必须缴纳保健储蓄。如果您每年的净贸易收入超过6,000新元，您必须根据您的净贸易收入的指定百分比缴纳保健储蓄，当局有制定供款的最高额。

净贸易收入是指您的总贸易收入减去所有允许的业务费用。

IRAS在评估您的实际收入后，将向您发送一份计算通知(NOC)相关评估年度，告知您需要缴纳的保健储蓄金额中央公积金（CPF）。您可以就保健储蓄付款事宜联系公积金局。

2. 我可以为保健储蓄供款和自愿公积金缴交申请税务减免吗？

作为自雇人士，您可以就您的强制性的保健储蓄供款和自愿公积金缴交来获得税务减免。请参阅IRAS网站了解利率和公积金减免上限。

新加坡税务局将根据您存入公积金账户的日期允许公积金减免。

例如，2020年缴纳的公积金缴款将可在当年扣除税款2021年评估。您无需在所得税申报表中提出索赔。新加坡税务局将根据公积金局提供的信息自动给您作出税务减免。

1. 如果我没有保留适当的记录或保留不完整的记录怎么办？

如果未能保存适当的记录，一经定罪，您将被处以不超过1,000新元的罚款，并拖欠1,000新元，可处以不超过6个月的监禁。

2. 如果我未能提交申报表怎么办？

如果未能提交申报表，一经定罪，您将被处以不超过1,000新元的罚款，并且属于违约行为，处以不超过6个月的监禁。

3. 如果我在没有合理理由的情况下提交了错误的申报表怎么办？

若无合理辩解而提交不正确的申报表，一经定罪，您有责任支付相当于少缴税款两倍的罚款，并且不缴纳罚款超过5,000新元，或处以不超过3年的监禁，或并处罚款和监禁。

4. 如果我故意逃税或协助他人逃税怎么办？

一经定罪，您将被处以逃税金额3倍的罚款，并缴纳罚款不超过10,000新元，或处以不超过3年监禁，或并处罚款和监禁。严重诈骗的，一经定罪，可处以金额4倍的罚款，并处以不超过50,000新元的罚款，或处以不超过5年监禁，或并处罚款和监禁。

5. 如果我自愿向IRAS披露我的错误会怎样？

对于自愿披露错误的情况，IRAS将减轻或免除相关处罚，如果您已满足IRAS自愿披露计划(VDP)规定的资格条件。到符合IRAS的VDP资格，您需要提交及时、准确、完整且自发的自愿申请披露。您还必须：

A.新加坡税务局(IRAS)充分合作，纠正所犯的错误；和

B.支付或与 IRAS 安排支付额外税款和罚款（如有），

并遵守此类安排，直至支付所有款项。

当您挺身而出并自愿披露过去涉及故意逃税的行为时，您可能会受到减刑处罚200%，而不是被起诉。如果您不符合IRASVDP的资格条件，您可能会因逃税罪而被法庭指控。

欲了解更多详情，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669

如需自愿披露，请发送电子邮件至：

iit_compliance@iras.gov.sg

新加坡税务局网站：

https://www.iras.gov.sg

于税务局网站与IRAS在线聊天:

营业时间：

周一至周五–上午8点至下午5点，公共假期除外

帮助热线：

个人所得税及房产税：1800‑356 8300

GST：1800‑356 8633

营业时间

周一至周五–上午8点至下午5点

周六、周日和公共假期休息

IRAS的24小时综合电话服务进行自助咨询:

企业所得税综合电话服务：1800‑356 8300 

GST综合电话服务：1800‑356 8633

给IRAS发电子邮件：

为了提高安全性，您可以使用您的 SingPass、IRAS特殊账户 (IUA) 或CorpPass通过myTax  户中的 myTax Mail 向IRAS发送电子邮件。

线下到访IRAS：

纳税人和商业服务中心

Main Lobby, Level One, Revenue House 55 Newton Road Singapore 307987（位于诺维娜地铁站对面）

营业时间：

周一至周五‑上午8点至下午5点

周六、周日和公共假期‑休息

线下到访者，请一定要至少提前两个工作日预约。