【新加坡税务】税务指南：美容与保健行业

作为美容与保健行业的自雇人士，您需要了解的事项如下：

1. 介绍

2. 保持适当的记录和账目

3. 报税

4. 保健储蓄(Medisave)供款

5. 罪行和处罚

6. IRAS(新加坡税务局)的自愿披露计划

这是为了让IRAS能够迅速确定您的收入和可扣减的业务费用。除非有特别要求进行验证，否则这些记录无需提交给IRAS。不合规的记录和单纯的估算对于税务目的不可接受。

您需要保持适当的业务交易记录和账目，保存5年。所编制的账目必须有源文件支持，如发票、收据、付款凭证和其他相关文件。

简化的记录保存措施被引入，以帮助小型企业更轻松地进行记录保存，因为企业只需要保留业务记录（例如登记册、清单），而不需要保留源文件（例如收据、发票）。如果您符合以下所有条件，您将有资格采用简化的记录保存方式：

(a)  过去2个财政年度的年度收入必须不超过20万新元；

(b)  业务资产在最新财政年度结束时不超过10万新元；

(c)  业务不属于投资控股或房地产开发业务领域；以及

(d)  业务是一家未注册为GST纳税人的独资经营或合伙企业。

您需要保留以下业务记录：

(a)  银行账户

(b)  收入

(c)  采购

(d)  费用

(e)  资产

(f)  存货

3.1 银行账户

您应该为业务和个人用途分别维护不同的银行账户，并且业务银行账户必须仅用于业务交易。您应该保留您业务银行账户的银行对账单或存折。如果没有分开的银行账户，个人和业务交易应该可以区分开来。

3.2 收入

为了确保为税务目的完整准确地记录您的收入，您需要保持以下记录：

(A)  收银机收据

可以使用具有内部纸带的收银机来记录所有现金销售。您必须确保所有现金销售都记录在收银机中，并保留内部纸带作为源文件。作为良好的做法，您应该在每天结束时手工或电子方式记录现金收据的总金额。如果这些纸带与您的记录之间存在差异，您应该提供书面解释并附在该特定纸带上。

(B)  收据簿

如果您在任何一年的总收入超过以下标准，则必须发行连续打印的收据，并保留收据的副本：

(a)  来自货物销售的超过18,000新元；

(b)  来自提供服务的超过12,000新元。

但是，如果采取以下任何一种做法可以确保您的收入完整准确，那么您无需发放收据：

(a)  使用收银机记录所有现金销售，发票将用于所有赊销。

(b)  将所有销售录入会计软件，系统应为所有销售交易生成发票，并保留发票的副本。

(c)  在没有收银机或会计软件的情况下，应维护每日销售记录簿，以记录所有现金和赊销。

如果客户要求，您仍然必须向客户提供收据。对于注册了消费税的企业，您必须根据消费税法规要求继续发行税务发票，因为免除发放收据与免除发放发票不同。

(C)  已开具的发票

应发出发票以记录所有信用销售。您可以自己设计和打印发票，也可以购买预印的发票。

销售发票应包括以下信息：

(a)  您的企业名称、地址、电话号码和营业注册号

(b)  发票号码

(c)  发票开具日期

(d)  您客户的姓名和地址

(e)  足以识别所供应的商品或服务和供应类型的描述

(f)  对于所供应的每种商品或服务的描述，商品数量或服务范围以及价格

(g)  提供的任何现金折扣

(h)  总价格

(D)  退货

由于损坏、缺陷、供应不正确的商品或数量而导致的商品退货应记录在销售调整中，您可以向客户发出信用票据，或者将此交易记录在您的销售记录簿中的一个单独标题下，名称为“退货”。

(E)  用于私人用途的商品记录

如果您拿走了由您的业务购买、生产或制造的商品供您个人使用，或供您的家人或朋友使用，这些商品应该记录在您的业务记录中。所有用于个人用途的库存的销售价格应该加到销售额中。这可以通过在“用于私人用途的商品”记录簿中记录相关详细信息来实现。应记录的详细信息包括：

(a)  商品拿取日期

(b)  商品描述

(c)  商品销售价格

(d)  客户记录卡

(F)  客户记录簿

应为每位购买服务套餐的客户维护客户记录卡。客户记录卡应包含以下信息：

(a)  客户身份证号码、姓名和地址

(b)  服务描述

(c)  总价

(d)  有权获得的课程次数

(e)  使用或确认套餐的方式，例如客户的签名

每当客户使用套餐时，应认可适用于所使用服务的费用，并将其报告为税务收入。（有关更多详细信息，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669。)

(G)  课程和学员记录

如果您提供培训课程以换取费用，那么应该将费用视为您业务收入的一部分。

应发出收据以记录所提供课程的费用。该收据应包括以下信息：

(a)  您的企业名称、地址、电话号码和营业注册号

(b)  收据编号

(c)  收据日期

(d)  学员姓名

(e)  课程标题

(f)  总课程费用

任何用于课程的费用或押金应在课程开始后视为业务收入。

3.3 采购

支付采购款项时，您应该获得发票。为了您的方便，您可以考虑通过您的业务银行账户安排所有付款。

然而，如果使用少量现金进行小额或零星采购，必须保留指示购买商品的收据。如果收据没有描述所购买的商品或服务，您应该在收据上提供交易描述，或附上交易描述。

如果没有发票，必须准备一份现金支付凭证，显示采购日期、描述和费用，并由供应商或服务提供者签收。您还应该维护一本采购记录簿，记录供应商或服务提供者的名称、日期、商品或服务描述和付款金额。

3.4 费用

以下是一些可允许的业务费用示例和应保留的记录类型：

总之，您应定期准备一个综合的营业费用记录。有关更多详细信息，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669。

如果收据没有提供所提供的货物或服务的描述，您应该在收据上提供交易的描述。对于供应商不提供任何收据的情况，您应该维护一本记录簿，记录供应商或服务提供商的名称、日期、货物或服务的描述和支付金额。

3.5 资产

一家企业通常拥有许多资产，如设备、机械和设备。您需要为每项资产保存以下详细信息和文件：

(a)  购买日期和成本

(b)  出售日期和销售价格

购买和销售合同的副本（例如，分期付款协议）

建议您在购买或开始经营业务时制定一份固定资产清单，以记录所购买的物品、购买日期和其成本。您可以参考附录6中的《固定资产清单》示例。购买这些固定资产的金额属于资本性质，不可在税务方面扣除。但是，您可以申请资本减免。有关资本减免的更多信息，请参阅IRAS网站（www.iras.gov.sg > 企业 > 公司 > 计算公司所得税 > 申请津贴 > 资本减免）

有关更多详细信息或者样版，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669。

3.6 库存

库存指购买用于销售目的的任何物品，如化妆品、头发和美容产品。应在会计年度结束时进行实物库存盘点，以确定期末库存价值。当前年度的期末库存将成为下一年度的期初库存。制定库存清单将有助于您跟踪每个会计期末手头的库存。有关更多详细信息或者清单样版，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669。

财务报表包括损益表和资产负债表。“经过认证” 意味着由企业的独资业主或前例合伙人签署，表示账目是真实且正确的。

每年结束时，您可以使用保存的业务记录来准备您的业务财务报表。

损益表显示了企业一年的经营结果。如果总收入（即收入）超过总支出，结果是净利润。如果总支出超过总收入，则结果是净亏损。请参阅附录8中的样本财务报表。

一些业务支出可能不可在税务方面扣除。在准备所得税申报表时，您必须确保只索赔可扣除的费用。有关更多详细信息，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669。

资产负债表显示了您的企业在年底的资产、债务和投资金额。请参阅附录9中的样本资产负债表。

您可以聘请专业的机构(例如柠檬王集团)为您准备适当的财务报表。

您不必在注册或开始业务后立即通知IRAS。通常在3月15日之前，IRAS将发送通知要求您报税，可能是：

1.   邀请函

2.   所得税申报表（B表或B1表）

3.   短信通知您报税

如果您在3月15日之前没有收到任何通知信、所得税表或短信，您可以查看您的申报要求或致电1800-356 8300联系IRAS的纳税人服务官员寻求帮助。

您今年收到的收入将在明年纳税。例如，您需要在2024年4月18日之前报告您2023年的收入，即2024年评估年。您需要通过电子申报报税。

会计期间是指您计算利润或亏损的交易/业务运营期间。您应该在首次开展业务时决定您的会计期间。大多数会计期间在每年的12月31日结束。

作为一名个体经营者，业务收入被视为您的总个人收入的一部分，按照个人所得税率征税。对于独资经营者，您应该在您的所得税申报表（B表）中的“独资经营”部分报告您的业务收入，在“贸易、业务、职业或行业”部分缴纳税款。如果您收到了B1表格，您应该在“其他收入”下报告您的业务收入，有关更多详细信息或者样版，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669。

对于合伙企业，主要合伙人需要在P表格中报告合伙企业的收入。作为合伙人，您应该在您的个人所得税申报表（B表）中的“合伙企业”部分报告您的合伙企业收入，在“贸易、业务、职业或行业”部分缴纳税款。您的合伙企业收入是您可分配的利润/亏损、工资、公积金、利息、租金以及来自合伙企业的其他新加坡收入之和。

您需要以总结的四行陈述方式报告您的独资经营/合伙企业的业务收入，如下所示：

收入

总毛利润/亏损

可扣除的业务费用

调整后的利润/亏损

如果独资经营的收入低于20万新元，您只需要以总结的两行陈述方式报告，即收入和调整后的利润/亏损。

5.1 收入

收入指的是在扣除任何业务费用之前，您的业务所获得的全部收入。如果您是一个注册了消费税（GST）的纳税人，总收入应该不包括从客户收取的GST（即输出税）。收入包括：

• 所有化妆品、美发和美容产品的销售款项

• 提供服务所获得的费用和佣金提供培训所收到的费用

截至资产负债表日期使用的治疗套餐所产生的收入，有关更多详细信息或者样版，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669。

如果您的业务收入达到50万新元或更多，您必须随同个人所得税申报一起提交您签署的财务报表。

如果您的业务收入低于50万新元，则无需提交签署的财务报表，但您仍须准备这些报表，并在IRAS要求时提交给IRAS。

无论您的业务收入如何，都必须妥善保管您的业务交易记录。根据IRAS的要求，您必须提交这些记录。

5.1.1 治疗套餐预付款的会计处理

在美容和保健业中提供各种类型的服务，包括美容护理、皮肤护理、美甲护理、减肥和保健疗法、按摩和水疗服务等。

这些服务通常以套餐的形式提供给客户，规定了治疗的类型和数量，以及有效期。款项需提前支付或按约定的分期付款。

根据会计准则FRS 18，在涉及提供服务的交易的结果可以可靠估计时，应根据在资产负债表日期的交易完成程度来确认与该交易相关的收入。

在这方面，收入是根据截至资产负债表日期使用的治疗次数来确认的。归因于未使用治疗的金额将被推迟到随后的期间。

对于有有效期的套餐，未使用的治疗所归因的收入将在失效后被确认和录取。

如果您是一个注册了消费税（GST）的纳税人, 总采购金额应该不包括购买业务物品时支付的GST（即输入税）。

5.2 可扣除的业务费用

只有在为收入的产生而发生的情况下，业务费用才被允许作为税收减免。私人开支和私人费用是不可扣除的。

对于资本资产的支出是不可扣除的。然而，如果资产符合植物和机械的条件，可能允许提供资本减免。一些可扣除和不可扣除费用的示例包括：

如果您是注册了消费税的纳税人，您的总可扣减营业费用应该不包括营业费用上支付的消费税（即输入税）。

5.3 调整后的利润/亏损

调整后的利润/亏损是指在扣除可扣减的营业费用和任何提出的资本减免后的毛利润/亏损。

拥有符合条件的固定资产的企业可以就这些资产的用于营业用途而每年提出扣减。购买这些固定资产的费用是资本性质的，因此您不允许将这些费用作为费用来扣除。但是，您可以为购买并用于业务的固定资产的磨损和损耗提出资本减免。

如果您是注册了消费税的纳税人，您在计算资本减免时必须排除购买资产时支付的消费税。

以下是计算美容和保健行业的资本减免的方法:

7.1 一年摊销

资产的全部成本将在一年内作为资本减免来提取。这适用于涉及计算机、外围设备、传真机和其他自动化设备的资本支出。

对于每项固定资产成本不超过5,000新元的资产，对所有此类资产的一年摊销申请必须在每个评估年度限制在30,000新元。

7.2 三年摊销

通常情况下，购买的大多数固定资产都符合三年摊销的条件（不包括轿车 、摩托车和总重不超过3,000公斤的轻型车辆 ）。

资产的全部成本将在三年内作为资本减免来提取。

7.3资产规定使用寿命内的核销

它适用于摩托 、货车 、皮卡车、卡车 和货车等机动车辆。资本减免不适用于私家车 。

在此方法下，根据所得税法附表六规定的资产使用寿命（例如机动车辆的使用寿命为6年，摩托车的使用寿命为8年），给予资本补贴。

在购买当年，您可以申请资产成本20%的初始补贴。在随后的几年中，您可以申请年度减免，其计算方法是将成本的80%除以资产的使用寿命。

您仍然可以根据分期付款条款所购买的资产的成本申请资本补贴。但是，在计算资本免税额时，您应该排除分期付款利息。租购利息应在损益表中作为费用申报。

以下示例说明了分期付款条件下计算资本免税额的3种方法：

8.1 一年核销

您可以申请的资本减免金额是当年偿还本金的100%。

8.2 三年核销

您可以申请的资本减免金额的计算方法是，将当年偿还的本金总额减去分期付款利息，按3年平均划分。

如果您在扣除允许的费用和任何申报的资本免税额后发生商业损失，这些商业损失可以用您同年的其他收入（例如就业收入、利息、股息和租金收入）来抵消。

如果您的其他收入不足以抵消您的业务损失，您可以将未吸收的资本免税额和未吸收的业务损失结转至下一年，以抵消当年的收入。但是，如果您的业务停止，您只能将未吸收的业务损失结转至下一年，而不能将未吸收的资本免税额结转至下一年。

本年度未使用的贸易损失和资本减免只能结转至与发生贸易损失或授予资本减免当年相关的评估年度之前的一个评估年度。有关更多详细信息，请向柠檬王集团的客服微信号预约做有偿咨询：NMW8669。

所有新加坡公民或永久居民的自雇人士都必须缴纳保健储蓄。如果您每年赚取的净贸易收入超过6,000新元，您必须根据您的净贸易收入的指定百分比缴纳保健储蓄，但有最高金额限制。

净贸易收入是指您的总贸易收入减去IRAS确定的所有允许的业务费用、资本减免和贸易损失。

IRAS在评估您相关课税年度的实际收入后，将向您发送计算通知(NOC)，告知您需要向中央公积金(CPF)缴纳的医疗储蓄金额。您可以就保健储蓄付款事宜联系公积金局。

作为自雇人士，您可以就您的强制性和自愿公积金缴款申请税收减免，最高可达您评估的净营业收入的强制性公积金缴款总额或当年公积金减免上限，以较低者为准。请参阅IRAS网站了解费率和公积金减免上限。

IRAS将根据您向公积金账户缴款的日期允许公积金减免。

例如，2023年缴纳的公积金缴款将可在2024年课税年度进行减税。您无需在所得税申报表中提出索赔。根据中央公积金局(CPF Board)提供的信息，您将自动获得公积金减免.

一经定罪，您可能会被处以不超过1,000新元的罚款，如果拖欠1,000新元，您可能会被处以不超过6个月的监禁。

一经定罪，您可能会被处以不超过1,000新元的罚款，如果拖欠付款，您可能会被处以不超过6个月的监禁。

若无合理理由而提交错误申报表，一经定罪，您将被处以相当于少缴税款两倍的罚款，并处以不超过5,000新元的罚款，或处以不超过3年的监禁，或两者兼施。

如果您故意逃税或协助他人逃税，一经定罪，您将被处以逃税金额3倍的罚款，并处以不超过10,000新元的罚款，或不超过3年的监禁，或两者兼施。

对于严重的欺诈性逃税案件，一经定罪，您将被处以逃税额4倍的罚款，并处以不超过50,000新元的罚款，或不超过5年的监禁，或两者兼施。

对于自愿披露错误，如果您符合IRAS自愿披露计划(VDP)规定的资格条件，IRAS将减轻或免除相关处罚。要获得IRAS的VDP资格，您需要提交及时、准确、完整且自发的自愿披露。您还必须：

A.  与新加坡税务局(IRAS)充分合作，纠正所犯的错误；和

B. 支付或与 IRAS 安排支付额外税款和罚款（如有），并遵守此类安排，直至支付所有款项。

当您挺身而出并自愿披露过去涉及故意逃税的行为时，您可能会得到减轻200%处罚率的处罚，而不是被起诉。如果您不符合IRASVDP的资格条件，您可能会因逃税罪而被法庭指控。

欲了解更多详情，请参阅 IRAS 自愿披露计划的电子税务指南：www.iras.gov.sg > 企业 > 自营职业者/独资经营者/合作伙伴 > 正确行事>自愿披露错误以减少处罚”。

如需自愿披露，请发送电子邮件至：

iit_compliance@iras.gov.sg

新加坡税务局网站：

https://www.iras.gov.sg

于税务局网站与IRAS在线聊天:

营业时间：

周一至周五–上午8点至下午5点，公共假期除外

帮助热线：

个人所得税及房产税：1800‑356 8300

GST：1800‑356 8633

营业时间

周一至周五–上午8点至下午5点

周六、周日和公共假期休息

IRAS的24小时综合电话服务进行自助咨询:

企业所得税综合电话服务：1800‑356 8300 

GST综合电话服务：1800‑356 8633

给IRAS发电子邮件：

为了提高安全性，您可以使用您的 SingPass、IRAS 特殊账户 (IUA) 或CorpPass通过myTax  户中的 myTax Mail 向IRAS发送电子邮件。

线下到访IRAS：

纳税人和商业服务中心

Main Lobby, Level One, Revenue House 55 Newton Road Singapore 307987（位于诺维娜地铁站对面）

营业时间：

周一至周五‑上午8点至下午5点

周六、周日和公共假期‑休息

线下到访者，请一定要至少提前两个工作日预约。