首页时事民生政务教育文化科技财富体娱健康情感

旅行百科职场楼市企业乐活学术汽车时尚创业美食幽默美体文摘

个税降了！延续至2027年12月31日！

职场 2025-01-09 18:01 内蒙古

点击上方"蓝字"

关注我们吧！

年底要发年终奖的小伙伴看过来！年终奖该怎么筹划节税？今天小编都给大家说清楚了！

01

恭喜！

年终奖税收优惠政策延至2027年底

公告中明确：

1、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

2、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

3、本公告执行至2027年12月31日。

热点问答

1、什么是全年一次性奖金？

答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2、取得的半年奖可以视为全年一次性奖金吗？

答：不可以。

　　《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

3 、我有一笔年终奖，分别在上半年和下半年发放，能不能合起来算作“全年一次性奖金”？
答：不可以。　　

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。

4、全年一次性奖金如何确定所属期？
答：全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。　　

年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

如某单位要发放2024年的年终奖，如果2024年年底发放则属于2024年度的收入；如果2025年1月发放则属于2025年度的收入。

02

年终奖“单独计税”和“并入综合所得”

到底怎么选？

先来看个例子：

小松2024年全年工资90000元年底取得全年一次性奖金24000元，不考虑三险一金、专项附加扣除等，如何计算个人所得税?

1、选择单独计税:

全年奖：12=24000/12=2000

根据按月换算后的综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数为0。

全年一次性奖金应纳税额：24000X3%-0=720(元)

综合所得应纳税额：(90000-60000)x3%=900(元)

那么2024年一共需要缴纳税额为：720+900=1620元

2、选择合并计税:

将小松的全年工资90000元与一次性奖金24000元合并计税，扣除减除费用60000元。

全年应纳税所得额：90000+24000-60000=54000(元)

根据综合所得年度税率表，适用税率10%速算扣除数2520。

合计应纳税额：54000X10%-2520=2880(元)

综合来看，小松2024年年终奖选择单独计税会更划算。

大家的年终奖情况不一样，至于怎么选择，直接给大家上表格，收藏起来直接“套公式”就行！

附：年终奖计算方式与适用税率表

1、年终奖计算方式

2、单独申报适用税率表

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：

3、并入综合所得适用税率表

03

符合这两种情况可以不用补税

每年的3月1日起，年度个税汇算清缴就开始了，有些人会涉及到退税，也有一些人会涉及到补税。但是如果你符合这两种情况，可以不用补税。

2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

04

关于年终奖

你不得不知的4个问题

一、年终奖发不发，由谁说了算？

国家统计局《关于工资总额组成的规定》第七条规定：“奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。”

根据上述规定，奖金发放与否，既要考虑劳动者的工作业绩，又要结合单位增收节支的情况来确定。

从《劳动法》《劳动合同法》《工资支付暂行规定》等规定可以看出，我国现行有效的劳动法律、法规、部门规章对最低工资标准、计时工资、计件工资、加班工资等有强制性规定，而对用人单位是否设定年终奖、如何设定等，并没有强制性要求。因此，年终奖发放与否以及发放标准，在法律层面上应当属于单位的分配自主权范畴。

当然，这并不等于用人单位可以随意决定年终奖的分配对象以及不同对象的分配标准，不能“喜欢谁发给谁，不喜欢谁不发谁”。在年终奖的发放上，用人单位仍然要遵守公平与按劳分配原则。在同一单位，劳动者在同等条件下享有相同的年终奖分配权利。

二、年度期间内离职能否享受？

在一个自然年度内，如果员工工作未到12月31日即离职的，用人单位可以不予发放年终奖。

当然，如果年终奖的性质为年薪中的年终发放工资部分，即使员工年度期间内离职的，单位仍应当支付已工作期间的相应部分。例如，某员工月薪2万元，70％按月发放，30％在年终发放，那么该员工当年8月份离职的，单位应当一次性支付离职前的年终发放工资部分。

三、年度期满离职能否享受年终奖？

从司法实践来看，主要有三种情况：

01

用人单位未对员工次年离职是否享受年终奖作出相应规定，因此，劳动者离职后单位才发放年终奖的，劳动者有权享受。

02

用人单位制度规定“离职员工不享受年终奖”。对于此种情况，在司法实践中判决结果不一致，有些裁决、判决结果会支持劳动者享受年终奖，有些不支持。小编认为，劳动者在一个自然年内已经正常提供劳动义务的情况下，用人单位仅以发放年终奖时劳动者已经离职就不予发放，其合理性与合法性有待商榷。

03

年终奖虽然以劳动者工作一个自然年为前提，但是在发放条件上，单位可以增加合理的限制。比如，某公司在制定年终奖制度时，明确规定“为鼓励在职职工的工作积极性、提高在职职工的工资收入水平，特制定本奖金办法”，那么在这一制度前提下，用人单位发放年终奖时，如劳动者已经离职的，用人单位可以不予发放。

四、员工休假能否扣减年终奖？

《工资支付暂行规定》第十一条规定：“劳动者依法享受年休假、探亲假、婚假、丧假期间，用人单位应按劳动合同规定的标准支付劳动者工资。”

因此，在上述期间，用人单位应当按劳动合同约定的标准支付劳动者工资。

但是对于上述休假期间，单位能否同比例扣减年终奖的问题，实践中仍然有一定分歧。小编认为，年终奖发放是企业自主权范畴，用人单位可以根据员工的出勤率确定年终奖标准。

《劳动法》第四十七条规定：“用工单位根据本单位的生产经营特点和经济效益，依法自主确定本单位的工资分配方式和工资水平。”

用人单位是否设立年终奖以激励员工创造价值，需要用人单位根据自身的生产经营特点和经济效益自主确定，并根据工作需要，灵活决定其发放标准、范围和奖励周期等。

因此，如果用人单位通过制度规定年终奖发放和出勤率挂钩的，应当属于分配自主权范畴。

05

附：个人所得税税率表

一、居民个人工资、薪金所得预扣率表

二、居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得

三、综合所得税率表（个税汇算清缴时适用）

四、经营所得税率表

五、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得

利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。（该税率适用于居民个人与非居民个人）

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税筹学堂

财务国产ai工具精讲课

END
-

其他免费资料领取

长按识别下方二维码
添加小助理个人微信号
对话框回复：手册

（无需点赞、转发，无套路免费领取）

点击“阅读原文”，学财务国产ai工具精讲课

管理会计成长圈

CMA人才聚集地，专注于线上财务实战课程、牛人分享，线下实践沙龙、管理会计论坛等。帮助CMA持证者不断提升自身价值。

最新文章

“工资表”被查了，罚款84万！即日起，这9个发工资的危险点，企业抓紧自查了！

超出营业执照经营范围可以开票吗？国家税务总局正式回复！

为职工体检发生的体检费用，会计竟然错误地计入“职工福利费”！

个税降了！延续至2027年12月31日！

税局最新规定：2025年起，每个出租房屋的企业和个人都必须交这些税！

业务招待费的11个涉税风险，90%的人没搞清楚

税局稽查新思路来了！明确！水电费、物流、工资等成为重点监管指标！

公司名下没有车可以报销油费吗？税局最新答复来了！

21.75天！工资计算方式有变！

税务局已明确！不缴印花税！

2025年这样发工资，违法！

财务不想“背锅”，只需要加多一句话......

社保又出大事了！刚通知完要补7-11月差额，又涨了20块！

公司注销的时候，账面上还有应收账款200万元没有收回，是否涉税？

“为什么上午不能发工资，非要下午才发？”这几点真相会计看了直呼内行……

新电子税务局，出现风险预警了！

“暂估入账”，你可能一直都做错了！跨年暂估最晚什么时候回票？80%的会计都做错了！

年度终了，股东借款100万元未还，公司没有利润，还需要视同分红缴纳个税吗？

2025年度办税日历来了！税务局刚刚通知！小规模申报变了+新电子税务局申报比对+风险预警.....变化太大了！

社保断缴1次，这些待遇全部取消！2025年起正式执行

总局12366：员工的补助、补贴、津贴不需发票税前扣除

税务局放大招了！通过资金查控平台调取企业和个人资金流水稽查企业！

1月起，个人账户进账超过这个数，严查！

全年一次性奖金收入、解除劳动合同一次性补偿金，这些“一次性”收入如何缴纳个人所得税？

小规模纳税人，今天起，严查！

最新口径！公司无公车，可以报销油费！

财务不想“背锅”，只需要加多一句话......

恭喜！女员工可申请居家办公！2025年1月1日起执行！官方正式通知！

终止核定！个体户开票超过这个数，必须转查账征收！

老板要关注的十大财务知识

银行手续费发票可以网上申请！未按规定取得发票，不可在税前列支！

应交增值税到底要不要月末结转？财政部明确了！

今日起，新增一个带薪假期！

社保五险变六险！2025年1月1日起执行！到手工资要变了！

没有合同只有发票是否需要缴纳印花税？税局回复了！

劳动合同写了这句话，公司赔了20万！

我叫增值税，我又变了！2025年1月1日起，这是我最新最全的税率表和税收优惠！

注意！2025年加班工资有变！（附加班费详细计算方法）

财务分析常用30个指标！非常全面，收藏在看！

2025年度征期定了！税局刚刚通知！这些申报变化，会计务必看完再申报！

增值税立法了，2026年1月1日后，公司间无偿借款，增值税还需要视同销售吗？

扣绩效工资违法吗？人社局最新回复！

最严发票令！税局刚刚通知！以后发票不能随意开具了！

纳税申报比对来了！12月起，这几项申报数据，纳税人必须关注！

公司来了一位新任财务总监，她的工作清单也太透彻了！

恭喜，小规模！月销售额2万以下免征！

不延期！税务局已明确！12月31日前，这两项申报必须完成！

多家企业被吊销营业执照！税局终于出手了！今天起，“零申报”的企业要小心了！

会计监管来了！2025年1月1日正式上线！会计正式成为“高危”工作！

关联方无偿借款，出事了！税务局明确！无偿借款要按这个来！

分类

原创标签

时事社会财经军事教育体育科技汽车科学房产搞笑综艺明星音乐动漫游戏时尚健康旅游美食生活摄影宠物职场育儿情感小说曲艺文化历史三农文学娱乐电影视频图片新闻宗教电视剧纪录片广告创意壁纸头像心灵鸡汤星座命理教育培训艺术文化金融财经健康医疗美妆时尚餐饮美食母婴育儿社会新闻工业农业时事政治星座占卜幽默笑话独立短篇连载作品文化历史科技互联网

发布位置

广东北京山东江苏河南浙江山西福建河北上海四川陕西湖南安徽湖北内蒙古江西云南广西甘肃辽宁黑龙江贵州新疆重庆吉林天津海南青海宁夏西藏香港澳门台湾美国加拿大澳大利亚日本新加坡英国西班牙新西兰韩国泰国法国德国意大利缅甸菲律宾马来西亚越南荷兰柬埔寨俄罗斯巴西智利卢森堡芬兰瑞典比利时瑞士土耳其斐济挪威朝鲜尼日利亚阿根廷匈牙利爱尔兰印度老挝葡萄牙乌克兰印度尼西亚哈萨克斯坦塔吉克斯坦希腊南非蒙古奥地利肯尼亚加纳丹麦津巴布韦埃及坦桑尼亚捷克阿联酋安哥拉