亚太所突发！6年前审计项目被查…

职场 2024-12-07 20:18 北京

关于对亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）、孙*军、周*华采取出具警示函措施的决定

亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）、孙*军、周*华：

经查，你所在广宁县汇业资产运营有限公司（以下简称广宁汇业）2018年至2020年年度财务报表审计项目执业中存在以下问题：

一、初步业务活动审计程序存在缺陷。

一是没有形成与前任注册会计师沟通有关的记录；

二是项目组有关人员未签署独立性的确认书。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》(2010年修订)第七条、《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》（2009年修订）第二十六条规定。

二、风险评估程序及控制测试存在缺陷。

一是风险评估程序执行不到位，未对相关业务循环执行穿行测试；

二是未实施控制测试，也未对不实施控制测试进行说明。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》（2019年修订）第九条第二款规定及《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2019年修订）第八条的规定。

三、实质性程序工作底稿存在缺陷。

一是部分底稿存在索引不清晰，个别底稿记录不完整；

二是未对应收账款进行期后测试；

三是未对主营业务收入进行截止性测试；

四是未对财务费用进行有效核验。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016年修订）第十条、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2016年修订）第十条的规定。

你所的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《公司信用类债券信息披露管理办法》（中国人民银行中华人民共和国国家发展和改革委员会中国证券监督管理委员会公告〔2020〕第22号）第二十九条、第三十一条、第三十五条的相关规定。孙*军、周*华作为广宁汇业2018年至2020年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。

根据《公司信用类债券信息披露管理办法》第三十七条的规定，我局决定对你所及签字注册会计师孙*军、周*华采取出具警示函的行政监管措施。你们应认真吸取教训，严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定做好整改工作，进一步加强内部管理，健全质量控制制度，对相关责任人进行内部问责，并于收到本决定书30日内向我局报送整改报告、内部问责情况。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

广东证监局

2024年11月29日

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