银行资产管理审计难点及对策

摘要：银行是社会经济发展的重要支持，伴随着我国社会经济发展规模的扩大，银行信贷规模也不断扩大，但是银行信贷具有一定的风险，基于这种风险，必须对银行资产进行有效的审计。本文就银行资产管理审计的难点与对策作了相关探究。

关键词：银行资产；审计；难点；对策

银行是依法成立的经营货币信贷业务的金融机构，是商品货币经济发展到一定阶段的产物，其在现代社会经济发展中起着重要的作用。近年来，我国银行信贷业务不断增长，但是信贷业务有着一定的风险，这也使得银行的信贷资产面临着一定的风险，如果银行贷出去的资金不能及时回笼，就会影响到银行的正常运作，进而影响到社会经济的稳定发展。因此，必须加强银行资产的管理审计。

一、银行资产管理审计的难点

（一）银行资产管理审计风险较大银行资产主要包括放款、投资、租赁、买卖外汇、票据贴现等，在对银行资产进行审计时，需要注意的事项非常多，但是在实际工作中，会出现各种问题，主要表现在：一是银行资产流动性大，如果银行流动性资产和负债之间的比例不合理，必然会增加银行资产运行风险；二是银行资产安全性问题，银行在对外提供放贷业务时需要承担较大的风险，如果银行贷出去的资金不能按时收回本息，就会影响到银行资金的正常运转。所以就资产管理这方面，需要格外注意风险问题。

（二）银行资产管理审计内容复杂随着社会经济的快速发展，各社会主体的金融需求也不断增加，在这种环境下，银行开始推出各种金融业务，以便更好地迎合社会民众的需求。但是银行金融业务的增加必然会给其资产管理审计工作带来冲击。目前来看，银行资产涉及的内容日益广泛，一定程度上增加了银行资产管理审计难度，现有审计人员的知识结构已经不能完全适应审计发展的需要。另外，近年来，我国对银行审计采取的是轮流的方式，几年循环一次，在这种情况下，审计人员无法全面掌握银行内部经营状况，不能对银行资产进行有效的审计。

（三）审计方法无法满足审计工作需要在银行资产管理审计中，金融数据非常庞大，传统的审计方法已经无法有效处理这些数据，不能对银行资产进行有效的审计。信息化时代里，银行虽然应用了计算机，但是审计软件技术开发相对较慢，与银行的数据接口没有实现，对后台数据的下载速度较慢，影响到了审计效率。另外，银行资产管理审计设计内容较多，审计机关不能对其进行全面审计，大多是选择部分分支结构进行抽查，且在审计中，判断抽样贯穿审计过程的始末，这种方式无法对银行资产进行全面的了解，不能做出客观的评价，进而不利于银行科学经营决策的制定。

（四）信息不对称问题在银行资产管理审计工作中，银行在其业务中产生的信息是审计工作的重要依据，但是在实际工作中，银行与审计机关之间会存在信息不对称的问题，进而不利于审计人员准确把握银行全部经济活动的真实性，给审计人员的判断、分析和评价带来风险。另外，一些商业银行为了自身利益，会人为作假，向审计机关提供虚假信息，严重影响到了审计实效。

（五）取证困难由于我国社会信用体系还不够完善，使得银行在进行放贷业务时经常出现贷出去的资金不能及时回笼。在审计这类资产时，审计机构需要对一些单位或个人延伸调查取证，但是，审计机构在调查取证时很难取得被调查单位或个人的支持，尤其是在私营企业进行延伸审计调查时，被调查对象会拒绝配合，进而增加审计困难，如果不能对贷款这类资产进行有效审计，银行这笔资产有可能就会变成坏账、死账，进而影响到银行资金的运作，一旦银行资金出现问题，就会影响到社会经济的健康、稳定发展，很容易造成不可估量的损失。

二、银行资产管理审计的有效对策

随着社会经济的快速发展，银行所起的作用也越来越大。银行可以解决各大市场主体的融资难问题，为其经营发展提供金融支持，进而推动社会经济的更好发展。但是，由于我国金融监管体系还不够完善，社会信用体系不健全，使得银行资产面临着流失严重的局面，而要想避免银行资产的流失，就必须强化管理审计。现阶段，我国银行资产管理审计工作还有许多不足，需要加以完善改进，需要我们提出更行之有效的办法。

（一）加强流动资产的审计流动资产的审计是银行资产管理审计的重点，它包括银行存款、短期贷款、同业拆借、应收账款和其他应收款等。在银行存款审计中，审计机关应审查银行开户是否符合相关规定，是否存在多头开户，有无违章放贷的行为；在短期贷款的审计中，应审查短期贷款的分布形态，全面了解银行短期贷款存量，审查短期贷款审批、期限、利率、用途是否违规，审查是否存在“滚贷”现象、是否存在利率好过国家规定的情况；在同业拆借的审计中，要按照国家相关规定，对拆借主体是否是银行及非银行金融机构、有无非金融机构或个人参与、拆出资金是否属交足准备金、贷款是否按期归还、有无占用联行资金和人民银行贷款进行拆借的行为，同时，要对拆借期限、拆出资金难以收回的情况、拆借利率是否合规等进行审查；在应收账款的审计中，要审查“应收账款”科目是否准确地核算各种贷款的应收利息、应收手续费等，是否存在坏账、死账；在其他应收款的审计中，要检查各项款项支出是否正规、有无隐匿、私分的现象。

（二）内部审计与外部审计的有效结合银行资产管理审计的目的在于促进银行资产的合理运作，而要想达到这一目的，内部审计与外部审计的结合极为必要。首先，加强银行内部审计，结合银行业务状况，建立以总行为龙头的内部审计体系，对各项业务进行有效的审计监督；其次，加大银监会的监管力度，定期对银行进行现场和非现场检查以及专项检查；再者，审计机关要密切关注银行不断出现的新的违规动向，深入开展银行资产审计，对银行资产进行有效的监督。另外，在银行资产管理审计中，要突出重点，选取重点分支机构进行审计，尤其是基层银行的审计，确保银行资金得到合理利用。

（三）审计方法的革新银行资产管理审计的目的不仅仅是保证银行资产稳定运行，同时也在于揭示银行内部管理漏洞，以便银行优化管理，而要想达到这一目的，就必须革新审计方法。信息时代里，信息化手段的应用越来越普遍，银行应当认识到信息化技术的优越性，加大信息化技术的应用。在银行资产管理审计中，以计算机辅助审计，可以加快银行资产管理审计由抽查变为详查，进而提高审计实效。同时，借助信息技术，可以将审计机构、银行及相关人员统一到同一个系统中，实现信息的共享，进而提高审计效率。值得注意的是，在推进信息化审计的过程中，要做好信息安全管理，避免信息遭受恶意攻击，保证信息的完整性和有效性。

（四）强化审计人员的培训银行资产管理审计工作涉及内容非常多，要想提高审计的有效性，强化审计工作人员的培训尤为重要。首先，加强审计人员对相关法律法规，使其能够按照相关规定来开展银行资产审计工作；其次，组织审计人员深入专业的机构学习，提高其实务能力；再者，对外引进专业、高素质的审计人才，壮大审计队伍，以便银行资产管理审计工作的有效开展；同时，要落实责任制，将银行资产管理审计的职责落实到具体部门、具体人身上，进而更好地规范审计工作，提高审计质量。另外，作为审计人员，要主动去学习新知识、新方法，了解银行资产管理审计要求，不断完善自身知识结构，以一名合格的审计人员去开展银行资产管理审计工作，做到认真，耐心，细心。

结束语：

综上，银行资产管理审计是一项重要的工作，它涉及到银行流动资产、长期资产、无形资产以及其他资产的审计等，只有做好银行资产管理审计工作，才能更好地规避风险，促进银行的规范化管理。作为审计机构，要全面了解银行资产运行状况，对银行各项业务进行有效的调查，排除一切不合理、不合法的资产，进而保证银行资产稳定、正常运作，推动我国金融行业的健康发展，以此社会经济才会稳步向前迈进，国家银行系统才会更安全健康的运行。

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作者：王征南 单位：首都经济贸易大学