《增值税法》2026年1月1日开始实施。给大家整理了全网最新最全的变化点，还有大家最关心的5%的征收率问题，一起来看看吧~
《增值税法》全文发布！
基本维持现行税率和税收优惠不变
2024年12月25日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过了《中华人民共和国增值税法》，宣布自2026年1月1日起开始实施。
其中，税率和税收优惠方面，基本维持现行方案不变：
一、税率方面
1、维持现行13％、9％、6％三档基本税率不变。
（1）销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除另有规定外，税率为13％；
（2）销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品等货物，除另有规定外，税率为9％；
（3）销售其他服务、无形资产，税率为6％。
2、规定3%征收率，未提及5%征收率
适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。
3、维持0税率不变
纳税人出口货物、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，除国务院另有规定外，税率为零。
二、税收优惠方面
取消了“避孕药品和用具”免税的规定，不再免税。其他免税范围没有变化。
先睹为快！
增值税法6大重点变化
《增值税法》与此前的暂行条例存在多方面不同，具体如下:
变化一：告别“劳务”一词
根据草案第一条，“在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易),以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人”。原条例中的“加工修理修配劳务”未出现在内。
在草案第七条中提到“加工修理修配服务”，可见，“劳务”已归入“服务”之中。
变化二：视同销售情形大幅缩减成四项
与现行规定相比，视同销售情形大幅缩减成四项。“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”都被移除。
《增值税法》中视同销售的情形：
第四条 有下列情形之一的,视同应税交易,应当依照本法规定缴纳增值税:
(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(二)单位和个体工商户无偿转让货物;
(三)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品;
(四)国务院规定的其他情形。
进项税额,是指纳税人购进与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。
现行《增值税暂行条例》：
纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
变化四：不得从其销项税额中抵扣范围:
在增值税进项抵扣环节，不得从其销项税额中抵扣的进项范围发生变化，“贷款服务不得抵扣进项税”被删除，不得抵扣进项税只保留3项：直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
变化五：新增不征税项目
1、新增了“因征收征用而得到补偿”，先前这类行为属于免征增值税范围;
2、明确了“员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务”不征增值税；
资产重组过程中涉及的不动产、土地转让行为不征税规定，是否会被取消，等后续明确。
变化六：简易计税方法征收率
1、《增值税法》：适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。
2、没有提到百分之五，是否还有5%征收率，还要看后续是否有通知。
3点提醒
1、免征增值税，只能开普票不能开专票。
2、直接减免不需要计提减免的增值税，应全部计入收入。
3、同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。
5%的征收率被取消了吗？
《增值税法》出台后，很多人发现并没有5%这一征收率的规定，纷纷猜测是不是要取消5%征收率了。
关于这个问题，我们首先要明白一点：在《增值税法》未出台以前，《增值税暂行条例》中，也是没有5%这一税率的。
5%的征收率适用的是销售不动产简易计税方法，一般计税方法下还是9%，这一点《增值税法》中并没有变化。
那么大家熟知的5%征收率是哪里规定的呢？
答案就是：财税〔2016〕36号文《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。
财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确表示：
纳税人销售不动产，可以选择按照5%的简易计税方法计征和预征增值税。
目前，《增值税法》出台后，财税〔2016〕36号文也并没有宣布废止，所以关于“5%征收率取消”的说法，小编认为并不准确，后续还要看国家会不会下发新的通知。
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