出海日本怎么缴税，怎么省钱？

近期中日关系正式进入暖春，随着中日高级别人文交流磋商机制的第二次会议圆满落幕，中日双方达成了10项共识，旨在从教育、文化、技术、体育、媒体等多方面展开合作，增加互信，力促中日关系重新回到“政热经热”的阶段。

从目前中日高层频频互动的迹象来看，中日关系即将迎来罕见的“蜜月期”，越来越多的中国企业选择在日本市场进行直接投资和业务扩展。根据JETRO（日本贸易振兴机构）的统计，中国大陆企业对日直接投资的金额在过去十年间新增了约17.5倍，日本对华贸易连续三年贸易逆差，尤其在3C电子、食品饮料、家居家具、户外用品等消费品领域，中国企业存在巨大优势。

当然，不同的消费品品类，在产品形态、重量、尺寸以及所适用的法律法规间存在较大差距，其进口流程也各不相同。根据出口产品品类的不同，中国消费品企业应遵循哪些法律法规？更适用哪种进口日本的方式？以及，不同的进口方式需采用的通关流程又存在何种差异？为解决上述问题，和君咨询携手富穆咨询、沙利文，三方联手撰写了《品牌出海赴日操作手册》共上、下两册。本文摘录了关于海关进口的部分内容，为中资企业打开了解的窗口。未来我们也会优选手册的其他内容，在公众号展开系列连载。

一般货物进口流程

在一般货物进口的过程中，除应遵循《关税法》的有关规定进行纳税申报外，还应根据具体货物品类的不同，按照《食品卫生法》、《药品医疗器械法》等相关规定进行事前申报、检查许可等手续。不同品类的货物需遵循的相关法律如下：

图表 1：进口时需注意的法律法规一览

资料来源：富穆、和君整理

在日本，以销售为目的进口的普通货物，都需要经过海关手续才能进入日本市场。进口货物的收货人，在国外到达的货物上岸后，将其搬入保税区域，并向管理该保税区域的海关关长进行进口（缴税）申报。接受进口申报的海关将审查文件，必要时检查货物，并在确认关税等已支付后允许进口。这一系列程序称为通关。只有经过通关程序，货物才被允许在国内流通。

通关程序根据进口方式而有所不同。一般情况下，进口方式可分为以下三种，分别是：

①航空/海上货物运输；

②国际快递；

③国际邮政。

注：存在以下两种特殊情况，需要格外注意：

特殊情况一：在任何情况下，如果货物需要“其他法规”（备注1）的许可或批准，那么在通关时必须向海关证明已获得这些许可或批准，否则货物将不被允许进口。

特殊情况二：如果进口货物本身直接显示有关产地的虚假声明（备注2）或引起误解的声明，或者这些声明间接显示在进口货物的容器、包装等上，根据关税法第71条，海关将不允许进口，需要特别注意。

同时，进口物品会被征收关税、消费税等税金。原则上，缴纳关税的人通常是收货书（Invoice）（备注3）上的收货人。在实际操作中，报关行（备注4）通常会代表进口人进行通关手续，代替进口人支付关税等费用，并在货物交付后，将这些费用连同手续费一并要求进口人支付。

备注1：其他法规，是指关税法第70条所说的“其他法律、法规”，指除关税相关法律、法规外，其他法律、法规中关于进出口许可、批准等的规定。外汇和外贸法、动植物保护和管理以及狩猎合理化法律属于“其他法规”，在进口申报时，必须与进口申报书一起向海关提交规定的文件，以审查是否满足其他法规规定的条件

备注2：海关网站“关于虚假产地声明”等参考网页：

http://www.customs.go.jp/zeikan/seido/origin/qa_origin.htm#Q02 

备注3：收货书（Invoice）是一份记录商品名称、数量、价格等的文件，它在商品的出口国制作，并由商品的发货人签名

备注4：报关行是指获得海关关长许可经营报关业务的人。他们通常代表进口人向海关进行进口（缴税）申报业务，并经常同时经营国际货运代理、仓储、港口运输等业务

图表 2：各海关联系方式

资料来源：日本海关主页，富穆、和君整理

不同进口方式的具体流程

对于体积或重量较大、无法通过国际快递或国际邮政处理的货物，一般将通过船舶或飞机进口。虽然进口商可以自行进行通关手续，但通常委托报关行代为办理是比较常见的做法，具体代办细节如下所示：

图表 3：委托报关行代办细节

资料来源：富穆、和君整理

备注：课税价格是指在计算关税时应税价格的标准价格

使用国际快递服务时，出口者一般通过国际快递公司将货物送到进口者指定的地点。国际快递公司提供的服务各不相同，可能会有体积和重量的限制、取货范围限制（常见于生鲜品、需要其他法律法规手续的商品、危险品等货物）、配送地点限制等，具体信息需向各国际快递公司确认。

在使用国际快递服务时，报关者需准备的文件主要包括航空货运单（Air Waybill）、发票（Invoice）、装箱单（Packing List）等，通常由国际快递公司（报关行）代为办理。

通过国际邮政进口的货物，具体的进口流程会根据课税价格有所不同：

对于课税价格在20万日元以下的邮件，一般采用征收课税方式。在这种方式下，进口者无需向海关申报，具体进口税额由海关关长决定（征收决定）。一般情况下，进口邮件上会附上国际邮件课税通知书和支付书，由邮递员送达时收取税款和日本邮政的通关费（每个200日元）。

如果税款超过1万日元，邮政局（投递局）会联系收件人。收件人需要根据课税通知书上的指示，到指定的邮政局支付税款和通关费，并领取邮件，日本邮政会代收税款。

对于课税价格超过20万日元的邮件，进口者需要向日本邮政（株）国际交换局所在地的主管海关进行进口申报，必要时还需要进口许可证。日本邮政会提供通关手续的指导文件，收件人需要准备发票（Invoice）等必要文件，既可以委托日本邮政或其他报关行办理通关手续，也可以自行办理。

日本邮政（在委托通关情况下）的报关代理业务费用如下：

•2个项目以下：6,600日元/件；

•6个项目以下：9,300日元/件；

•7个项目以上：12,000日元/件（备注）；

备注：

• 通关费免征消费税；

• 项目数量超过规定数量时，按照国际邮件“邮件上陆送机”的规定办理，日本邮政代为办理相关手续。

• 具体费用可能会有变动，以日本邮政最新规定为准。

进口关税制度

关税率是根据关税定率法，对各类商品进行分类的。具体分为基本税率、暂定税率（根据国内外经济状况对基本税率进行修正的税率）、特惠税率（适用于发展中国家的进口商品的优惠税率，包括“普通特惠税率”和“EPA特惠税率”）、协定税率（WTO规定的税率）等。

备注：关税率可以在“执行关税表”上查看，具体可参照海关官方网站：

（https://www.customs.go.jp/tariff/index.htm）

在具体进口过程中，如果在判断适用哪个税率时存在疑问，可以利用海关的“事前咨询制度”进行关税分类咨询。关于“事前咨询制度”详见下文。另外，对于入境者的携带物品，以及总额在20万日元以下的普通货物（包括国际快递）和国际邮件，将采用简化的税率进行计算。

事前咨询制度是一种机制，允许进口商事先向海关查询预计进口货物的关税分类（税号）和税率等信息，并获取答复。事前咨询原则上通过书面咨询进行，通过书面咨询，进口商将会获取书面形式的“事前咨询答复书”，其有效期为3年，在进口申报时附上该答复书，其内容将在海关审查中得到重视。

进口商也可以通过口头（电话或海关窗口咨询）或电子邮件进行咨询，但口头事前咨询的内容仅作为进口申报审查时的参考信息，并不会在后续的海关审查中得到重视。

此外，进口商还可以通过电子邮件进行事前咨询。通过电子邮件进行的咨询与口头咨询的待遇相同，但如果满足一定的条件（不需要提供样品、不涉及虚构货物的咨询、通过电子邮件发送“互联网事前咨询相关的查询书”的图像等），进口商也将获得与书面咨询类似的答复书。

除提供进口货物的关税分类（税号）和税率等相关信息外，海关还提供有关关税评估处理（法律的适用和解释等）和原产地认定的事前咨询。咨询点为各海关的海关咨询官、关税审查部门等。有关海关网站“进出口通关手续的便利制度”，可参考下方网址：

http://www.customs.go.jp/zeikan/seido/index.htm

“特惠关税”是一种对特定国家或地区的产品，给予比其他国家更低的关税率的制度，包括“普通特惠”和“EPA特惠”。

普通特惠，即GSP（Generalized System of Preferences）适用于发展中国家和地区。对于最不发达国家（LDC），几乎所有商品都适用免税，称为特别特惠关税。

EPA特惠，即经济伙伴关系协议（Economic Partnership Agreement），适用于EPA伙伴国。

此外，要适用于特惠税率（普通特惠和EPA），必须满足三个条件：

条件一：对于进口货物，必须设置了特惠税率（EPA税率、普通特惠关税、特别特惠关税）

条件二： 生产的商品必须被认定为原产品，即满足原产地标准

条件三：必须向海关证明并申报满足“原产地标准”和“运输标准”（备注1）的条件，及“原产地程序”（备注2）

备注1：“原产地标准”定义了哪些商品可以被认定为原产品；“运输标准”规定了必须满足的运输至日本的条件；“原产地程序”规定了适用特惠税率的程序，这三个要素合称为“原产地规则”。

备注2：“原产地程序”的三种类型：

要享受特惠税率，需要在进口申报时向海关证明该货物是原产品。请事先确认所使用的特惠税率采用的程序内容，并准备相应的文件。但是，如果课税价格总额在20万日元以下，且可以确定是该原产国生产的情况下，可以通过简化的程序（提供购货发票、收款证明等）来享受特惠税率。

图表 4：特惠税率相关的三种制度

资料来源：海关网站“原产地规则门户”

小结：

受地理及自然环境影响，日本各项资源较多依赖于进口，产业链布局全球，对进出口贸易的需求极大。近年来，中日两国在经历了一段时间低迷之后，双边贸易、中国对日直接投资以及金融合作领域，逐渐呈现出企稳回暖的态势。日本政府对中国提出的“一带一路”倡议的态度也发生了积极的变化，双方在商品贸易和服务贸易方面往来紧密，尤其在3C电子、食品饮料、家居家具、户外用品等消费品领域存在较大的合作机会。

作为出海日本漫漫长路的第一步，中国消费品企业应首选明确本企业产品出口时需准备的通关文件、适用税率、通关流程以及相关法律法规，以便在今后出海日本的道路上踩得更深、扎的更稳。

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