外汇特别贡献税（Contribuição Especial Sobre as Operações Cambiais, CEOC）
1. 征税范围
外汇特别贡献税适用于以下类型的资金转账：
a) 涉及服务合同的跨境转账；
b) 涉及技术支持合同的跨境转账；
c) 涉及咨询和管理合同的跨境转账；
d) 与资本交易相关的转账；
e) 单方面无对价的跨境转账。
2. 豁免范围
以下情况不适用外汇特别贡献税：
a) 用于支付海外医疗费用的转账（直接支付给医疗机构）；
b) 用于支付海外教育费用的转账（直接支付给教育机构）；
c) 股息分配（以投资形式汇回安哥拉的收益）；
d) 与国际贷款及利息相关的支付；
e) 用于进口服务（包括 CIF 合同中的运费和保险费用）。
3. 纳税主体
需缴纳外汇特别贡献税的主体包括：
a) 居住在安哥拉的个人；
b) 在安哥拉注册或设有总部的法人；
c) 国有企业；
d) 使用非政府财政管理系统 (SIGFE) 进行跨境支付的公共机构。
4. 免征主体
a) 国家以及下属行政机关；
b) 钻石公司；
c) 石油投资公司；
d) 获准在安哥拉运营的外国航空公司，以及安哥拉国家航空公司（国旗航空公司）。
5. 税率与缴纳方式
税率：
• 个人跨境转账适用2.5%；
• 法人跨境转账适用10%。
缴纳方式：
• 税款由金融机构在办理跨境转账时直接扣除；
• 扣缴的税款需在次月月底前上缴安哥拉税务总局。
第二部分：增值税（Imposto sobre o Valor Acrescentado, IVA）
1. 税率调整
将工业生产设备的进口和销售的增值税税率降低至5%，以支持工业发展。
2. 条件要求
纳税人在享受此税率前，需向税务机关提交申请，并提供设备的技术文件以证明其工业用途。
第三部分：企业所得税（Imposto Industrial）
1. 资产重估的税收中性
固定资产（包括有形固定资产、无形资产及房地产投资）的公允价值重估所产生的资产变化，包括增值或减值，在 2024 财年内被视为税收中性，不计入应税收益或费用。
2. 折旧费用的限制
基于上述重估价值计算的折旧费用，不得作为税务扣除项。
3. 农业和畜牧业投资的税收优惠
对与农业和畜牧业相关的基础设施（如供水、电力、道路）的投资费用，可在投资完成后的5 个财年内按年度进行税前扣除。
第四部分：个人所得税（Imposto sobre o Rendimento do Trabalho, IRT）
个税A组（企业职工）个税起征点延续2024年《国家预算法》的规定，仍维持10万宽扎作为起征点。
第五部分：房产税（Imposto Predial,IP）
对于在 2025 年自愿完成房产登记的纳税人，给予以下税收优惠：
a) 免除2019 至 2022 年的房产税及其相应的罚款及罚息；
b) 免除2023 年的房产税罚款及罚息，但需缴纳应缴税款；
c) 享受上述优惠的前提是缴清2023 和 2024 年的房产税。
第六部分：邮政与快递包裹（Correios e Encomendas Postais）
1. 税收规定
通过邮政或快递公司运输的货物，需按照以下方式缴税：
a) 对于货值不超过1,500,000 宽扎的货物，适用统一税费（forfetária），按照简易程序征税，税率为16%；
b) 超过上述货值的货物按一般税收制度申报，需遵循简化程序，但需取得进口许可的货物除外。
相关税费由邮政和快递公司代收并于次月10日签完成申报和缴纳，未能按期申报和缴纳的处以应税金额2倍罚款。
第七部分：公益项目的税收优惠
对实施公益项目的国际或国家机构，授予以下税收优惠：
a) 进口关税免税：适用于为项目实施所需的货物和设备的进口；
b) 不动产税免税：适用于用于项目实施或设立办公室的不动产的持有税及转让税；
c) 增值税免税：对项目实施过程中涉及的所有应税行为免除增值税；
d) 印花税免税：适用于与项目相关的所有行为、合同和交易的印花税。
2. 税收优惠的前提条件
上述税收优惠的实施需满足以下条件：
a) 项目需获得财政部的审批；
b) 项目项目主管部委最终审批项目是否符合公共利益。
3. 税收优惠的认证
a) 在项目获得批准后，投资方需向安哥拉税务总局提交申请，以认证项目享有的税收和海关优惠；
b) 税收和海关优惠认证需在税务系统中登记，以便简化货物和设备的进口流程，以及项目实施期间其他相关操作。
4. 增值税的具体规定
a) 项目投资方将被授予“增值税扣税代理人”（Agente Cativador）身份，根据《增值税法》的规定，其行为将被免除增值税的支付义务；
b) 投资方在项目实施期间无需向国家缴纳增值税。
5. 优惠适用的限制
以下情形将导致无法享受上述税收优惠：
a) 若项目实施机构通过项目获得资本投资的偿还；
b) 若项目实施机构从项目中获取经济收益。
（责任编辑：阿凯）
