国际税收业务
常见问题（三十五）
常见问题
问：
税收协定“股息”条款中“受益所有人”的判定的特殊考量有什么？
答：
申请人从中国取得的所得为股息时，申请人虽不符合“受益所有人”条件，但直接或间接持有申请人100%股份的人符合“受益所有人”条件，并且属于以下两种情形之一的，应认为申请人具有“受益所有人”身份：
（一）上述符合“受益所有人”条件的人为申请人所属居民国（地区）居民；
（二）上述符合“受益所有人”条件的人虽不为申请人所属居民国（地区）居民，但该人和间接持有股份情形下的中间层均为符合条件的人。
“符合‘受益所有人’条件”是指根据《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》第二条的规定，综合分析后可以判定具有“受益所有人”身份。
“符合条件的人”是指该人从中国取得的所得为股息时根据中国与其所属居民国（地区）签署的税收协定可享受的税收协定待遇和申请人可享受的税收协定待遇相同或更为优惠。
政策依据
