国家税务总局泉州市税务局第一稽查局税务处理决定书
泉税一稽处〔2024〕102号
泉州MQ贸易有限公司：
我局于2024年5月7日起对你公司（地址：福建省泉州市xxxx）2021年4月27日至2024年3月31日涉税情况进行立案检查，违法事实及处理决定如下：
一、违法事实
（一）你公司2021年4月27日至 2024年3月31日相关出口单证资料中有2份海运提单与报关出口的商品名称不符，共涉及吉安市逸伦织造有限公司开具的36份增值税专用发票，已取得出口退税款418,346.21元（详见附件1）。
（二）你公司取得晋江市璟丽服饰制造有限公司已证实虚开的17份增值税专用发票，金额合计1604521.23元，税额合计208587.69元，价税合计1813108.92元。并利用取得的上述17份增值税专用发票申报出口退税，已取得退税款208,587.69元（详见附件2）。
以上违法事实有取得下列主要证据在案为凭：
证据资料①：检查组依法调取的你公司海运提单、海关出口报关单数据明细、银行对账单、相关月份增值税申报表及企业所得税年度申报表等复印件。
证据资料②：主管税务机关国家税务总局泉州市泉港区税务局出具的《泉州MQ贸易有限公司已追缴退税款增值税专用发票确认明细表》、《2021.4.27-2024.3.31泉州MQ贸易有限公司取得增值税专用发票明细表》、《2021.4.27-2024.3.31泉州MQ贸易有限公司开具增值税普通发票明细表》、《2021.4.27-2024.3.31泉州MQ贸易有限公司已退税增值税专用发票明细表》。
证据资料③：国家税务总局峡江县税务局的《关于泉州MQ贸易有限公司_骗税案件的协查回复函》（峡江税协复〔2024〕68号）及附件资料。
证据资料④：国家税务总局泉州市税务局第三稽查局出具的《已证实虚开通知单》及相关协查案卷资料。
二、处理决定及依据
（一）追缴已退税款处理：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条第三款、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第一项第5目及第7目之（4）、第九条第二项第5目以及《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第九项第1目、第9目等规定，对你公司上述2单出口业务出口运输单据载明的商品名称与出口货物报关数据上载明的不符，不适用增值税退（免）税和免税政策，决定追缴相应出口业务已退税款418,346.21元；对你公司取得已证实虚开的17份增值税专用发票用于申报出口退税，不适用增值税退（免）税和免税政策，决定追缴相应出口业务已退税款208,587.69元。以上应追缴退税款合计626933.9元，因你公司主管税务机关国家税务总局泉州市泉港区税务局已对上述已退税款作追缴退税处理，故不再重复处理。
（二）适用增值税征税政策处理：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第三十八条第三款、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号）第十五条、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第一项第4目、第5目、第九条第二项第5目以及《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第九项第1目、第9目之规定，对你公司上述出口业务，适用增值税征税政策，由你公司向主管税务机关申报，并由主管税务机关予以监管。
（三）企业所得税处理：由你公司自行向主管税务机关申报，因视同内销货物征税而产生的企业所得税差异由你公司自行调整，并由主管税务机关监管。
限你公司自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。
你公司若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局泉州市税务局申请行政复议。
附件：1. 取得吉安市逸伦织造有限公司开具的36份增值税专用发票明细
2. 取得晋江市璟丽服饰制造有限公司已证实虚开的17份增值税专用发票明细
国家税务总局泉州市税务局第一稽查局
2024年10月30日
来源：泉州市税务局 税乎网
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