税收作为支撑国家公共财政的基石，其重要性不言而喻。美国，作为全球税制构建最为成熟的国家之一，拥有着错综复杂的税法网络，其税收管辖权广泛覆盖联邦政府、50个州、哥伦比亚特区以及众多县市。这一体系确保了税收的多元化与全面性。
在美国税法框架下，无论是美国公民，还是在美开展商业与投资活动的外籍人士及企业，均需遵循其税法规定，即一旦符合“美国税务居民”的标准，便需就其全球范围内的所得向美国政府申报纳税，这即是众所周知的“全球征税”原则。
对于新获得美国绿卡的移民而言，他们即刻成为美国的永久居民，即便尚未在美国实际居住，也将自动被纳入美国税务居民的范畴。因此，关于税务义务的起始时间、个人所得税申报的具体流程与受理部门，以及需纳入年度申报范围的“个人收入所得”类别等，成为了他们最为关切的问题。
1、美国负责税务申报和征收的是哪个部门？
2、判断自己是否享受“高等教育多重优惠”
美国绿卡持有者及其子女被赋予了在公立教育体系中接受全面免费教育的权利，这一福利覆盖从幼儿园直至12年级的义务教育阶段，无需承担任何学费负担。涵盖提供特色教育项目或享有卓越声誉的优质学府。
3、美国税务居民
根据美国税法的规定，美国公民和永久居民（绿卡持有人）是法定的美国税务居民。但是，一个外国人也有可能被定义为“美国税务居民”，进而产生向美国申报全球个人所得及纳税的义务。
外国人成为美国税务居民的条件：
1、当年在美国境内居住至少31天，并且
2、在过去三年内，在美国境内居住的时间总和超过183天。
居住天数的计算方式如下，三年的居住天数累计相加：
1)申报当年：居住在美国境内的天数乘以100%；
2)过去的第一年（去年）：在美国境内居住的天数乘以1/3；
3)过去的第二年（前年）：在美国境内居住的天数乘以1/6。
如果外国人想避免成为美国税务居民，建议每年在美国的居留天数均不要超过121天（含）。
*温馨提示：对于持F1学生签证的留学生，根据美国税法的特殊规定，他们在留学期间的5年内不会被认定为美国税务居民，但需要提交8843表格向国税局申报自己的非美国居民的纳税人身份。
4、美国新移民何时有义务向美国政府“报税”？
如果新移民是持移民签证登陆美国成为永久居民，那登陆日就是绿卡有效期的起始日，登陆后的次年就需要向美国国税局（IRS）申报前一年度的个人全球收入所得。
每年的报税季从1月底开始，一般4月15日截止，如不能及时完成申报，需要提前提交4868表向税务局申请延期，但最迟要10月15日前完成申报（每年日期可能微调）。
举例：如果是2022年登陆的朋友，今年的报税截止日是10月16日（如果在4月18日之前申请过延期的话）。对于2023年刚刚登陆不久的朋友，也需要提前做好2024年报税的准备了。
温馨提示：新移民的第一年申报，因涉及到税务周期的分割，建议咨询专业会计师以确定对自己最为有利的税务规则。
5、没有长期居住在美国，需要向美国报税吗？
6、新移民会根据个人和家庭资产总额缴税吗？
不会。美国国税局是针对申报人所申报的前一年“收入所得”进行征税，而不会针对申报人的“资产总额”进行征税。
“报税”≠“纳税”：
1、报 税：根据美国税法的规定，所有的美国公民、永久居民（绿卡持有人）以及长期在美国工作和生活的人需在每年的4月15日之前向美国国税局申报前一年的一月到十二月的全球收入所得，该行为即为“报税”；
2、纳 税：根据个人或家庭申报的年度收入所得，按照税法规定的抵扣规则扣除相应的可抵扣项后得出应纳税额再按照各级税率进行纳税。
是否按时“报税”被视为是否守法的标准，而是否需要纳税则要根据每个家庭的实际情况而定，因此，“报税”≠“纳税”。
7、取得绿卡之前积累的财富是否需要纳税？
8、美国有哪些主要税种？
在美国工作和生活，主要会涉及到以下税种：
●个人所得税(Individual Income Tax)
●公司收入所得税(Corporate Income Tax)
●社会安全医疗保健税FICA Tax(Social security tax & Medicare Tax)
●销售税(SalesTax)
●财产税(Property Tax)
●遗产和赠与税(Estate & Gift Tax)
●消费税(Excise Tax)
纳税人向政府缴纳的税款，一般会用于政府所提供的一系列服务和福利，比如：行政管理、安全执法、教育培训、住房/社区发展、公共交通、贫困救助、灾害救援等等；在联邦层面还包括军费，非军费负债的利息，环境、能源和科学，交通、贸易和农业，以及国际事务等等。
一般情况下，无论是地方政府还是联邦政府，使用纳税人资金都需要根据立法原则，对应花费需要征得纳税人的同意。
9、每年需要申报的“个人收入所得”有哪些？
10、AGI是什么？
AGI（Adjusted Gross Income）是美国税务系统的重要概念，它的意思是调整后的总收入。所有的收入汇总成为年度总收入（Gross Income）后，在该基础上扣除可调整项金额，之后得到“调整后的总收入”就是AGI。参考公式如下：
年度总收入―年度收入调整项=调整后的年收入（AGI）
美国国税局（IRS）会根据经济状况公布当年的抵扣和减免调整项：
1）教育相关税前减免
●教育职工费用
●学生贷款利息
●工作培训相关费用
●学杂费用
2）工作相关税前减免
●自雇退休计划费用
●自雇医疗保险费用
●部分自雇收入税
●由于更换职业而产生的搬家费用
3）其他可税前减免的费用
●业务开展费用
●美国境内产业生产税前减免
●健康医疗账户：单个家庭税前减免上限为6500美元/年
●提前支取产生的罚金
●付出的赡养费
●退休账户减免额度
●税务居民外国工资收入免证额（海外居住330天以上适用）
11、我应该用哪种报税身份进行报税？
在美国，有五种报税身份的选择，美国国税局提示，如果适用多个报税身份，请选择缴税最低的身份。
●单身个人申报
●夫妇合并申报
●夫妇分别申报
●家庭户主申报
●合格的寡妇/鳏夫申报
报税身份的选择和确定主要与适用的年度标准扣除额有关，标准扣除额是在AGI基础上可再扣除的金额，扣除后的金额才是应纳税所得额（税基），参考公式：
AGI―分项扣除额或标准扣除额―个人宽免额=应纳税所得额
以2023年的标准为例：
●夫妇合并申报：标准扣除额为25,900美元，比上一年增加800；
●单身及已婚单独申报：标准扣除额为12,950美元，比上一年增加400；
●家庭户主申报：标准扣除额为19,400美元，比上一年增加600；
●2023年的个人宽免额：0（无个人免税额），与上一年保持一致。
12、美国的个税是单一税率还是分级税率？
美国采用的是累进分级税率制度，根据美国国税局最新公布的信息，2023年的联邦税率有七级：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
国税局根据报税身份的不同，对所申报的收入按累进金额所对应的税率进行核算征收。2023 纳税年度，收入超过578,125美元的个人单身纳税人的最高税率仍为37%（已婚联合申报的夫妇为693,750 美元）。
参考计算公式：
●应纳税所得额 X 适用税率=初算税负
●初算税负-税收抵免项=应纳所得税税负（实际的纳税额）
常见的税收抵免项有（具体是否符合标准请咨询专业会计师）：
●儿童税收抵免
●其他被扶养人税收抵免
●低收入家庭福利优惠
●海外税收抵免：在美国境外已经缴纳税款的抵扣
●其他税收抵免：照顾孩子、老人和残疾人，教育抵免等
13、如果我有公司股份，应该如何申报？
如果是在美国设立公司，请美国公司的专业会计师协助公司税务事宜。如果持有10%以下的海外公司股份，不需要向美国国税局申报，但如果持有10%以上海外公司股份，必须申报5471表。另外，企业如果给股东发放了工资、奖金以及分红，所有收入均需要申报。
因海外公司申报涉及的事项比较繁琐，比如每年提供海外公司的经营状况（资产负债表和利润表），公司分红或未分配利润金额等数据都会影响个人收入的申报，因此建议有10%以上海外公司股份的新移民，需要向专业会计师咨询和寻求帮助。
14、如果我在美国有购置房产，应该如何税务申报？
在美国，房产所有者每年均需承担房产税（Property Tax），这一税项的具体税率因各州及区域的不同而有所差异。通常情况下，房产税的缴税通知单会自动寄送至业主手中，业主只需在指定的截止日期前完成支付即可。
房产根据其主要用途被划分为自住房与投资房，两者在税收政策上存在一定差异。对于自住房屋而言，当房屋被出售时，业主可能需要缴纳房屋增值税。然而，若业主在过去五年内于该房产居住满两年，且售房所得的利润不超过25万美元（夫妻共同申报则为50万美元），则有机会享受免征房屋增值税的优惠。
对于投资房而言，若其产生出租收益，则业主在房屋运营过程中所产生的多项费用，如保险费、装修费、中介费、管理费、律师费、广告费以及维修费等，均可被视为房屋的经营成本，并在税务申报时予以扣除（前提是需要妥善保留相关收据作为凭证）。
此外，投资房产的业主还可以利用1031税务递延规则来优化税务安排。该规则允许投资人在出售现有物业后，将所得收益直接用于购买新的同类型物业，从而推迟对资本利得税的支付，直至新物业被出售时再进行结算。
值得注意的是，美国居民与外国人在房产增值方面的税务处理上存在显著差异。因此，建议所有房产所有者根据自身的具体情况和需求，咨询专业的会计师或税务顾问，以确保遵守相关税务法规并优化税务筹划。
15、如果我有投资类的资本利得，应该如何报税？
美国的资本利得税制度明确区分了投资持有的时间长短，作为确定税率的关键因素。具体而言，若投资持有期不满一年，则被视为短期投资，其资本利得税将依据联邦所得税的七级累进税率体系进行申报和计算。
相反，对于持有期超过一年的投资，则被归类为长期投资，并享受更为优惠的资本利得税率结构，该结构包含三级税率：0%、15%及20%。税率的确定还需结合纳税人的报税身份，以精确计算应税收益及相应的税率水平。
以夫妻共同申报为例，在2023年，若其全年资本利得总额不超过89,250美元（相比2022年的83,350美元有所增加），则可享受0%的资本利得税率优惠。然而，一旦资本利得超过553,851美元（相较于2022年的517,200美元有所提升），则需按最高税率20%进行纳税。
这一税率设计明确体现了美国税收政策对于促进长期投资的积极态度，通过降低长期投资的税负成本，鼓励投资者持有资产更长时间，从而稳定市场并促进经济增长。
16、美国的遗产和赠与税是如何征收的？
一般而言，在美国，遗产税与赠与税的支付责任主要落在遗赠者或赠与者肩上，而受赠者则无需承担这一财务义务。
关于2023年的联邦遗产税规定，纳税人享有高达1292万美元的免税额度，对于超出此额度的部分，则需按照最高可达40%的累进税率进行纳税。此外，还存在针对年度内赠与行为的单独免税额度，即每位美国公民可向非配偶的受赠人（无论其是否为美国居民）免税赠与高达17000美元，无需报税或缴税。
值得注意的是，当美国公民或绿卡持有人接受来自非美国居民的海外赠与时，他们并不会因此而被美国征税。若每年接受的赠与金额未超过10万美元，则无需进行任何申报；但若累计金额超过此限额，则需提交3520表格以报告相关信息，但仍无需公开赠与人身份或缴纳相关税款。
展望未来，现行的遗产税与赠与税规则将于2025年12月31日届满，届时免税额度很可能会大幅缩减，回归到特朗普税改之前的水平，即每位纳税人约550万美元的免税额度。鉴于此，美国的中产阶级及富裕阶层普遍倾向于通过大额人寿保险及信托安排等策略，提前规划并妥善管理其遗产与家庭财富的传承。
因此，对于即将首次登陆美国的新移民而言，在持有移民签证入境之前，务必仔细规划个人资产的税务安排，以确保合法合规并最大限度地优化税务效益。
