明月当空
最是思乡情正浓
Mid-Autumn
Festival
此夜中秋月
清光十万家
月圆人团圆
税惠常相伴
看人间烟火
品人生百味
让我们跟随可爱的月免
开启奇妙的税收中秋之旅吧!
01
税惠助燃万家烟火
税惠助燃万家灯火
中秋必不可少的肯定是月饼,那商家销售月饼涉及哪些税收呢,让我们来看一看吧!
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个体工商户
自2023年1月1日起至2027年12月31日对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分,减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上,可叠加享受本条优惠政策。个体工商户不区分征收方式,均可享受。
【政策依据】《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第12号)
小规模纳税人
自2023年1月1日至2027年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税;自2023年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,将减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,也将减按1%预征率预缴增值税。
【政策依据】《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023年第 19号)
小型微利企业
2023年1月1日至2027年12月31日,对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业减按25%计算应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
【政策依据】《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023年第6号)和《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023年第12号)
02
税惠加料中秋飘香
税惠加料中秋飘香
中秋节,家家户户都要吃月饼,那关于生产月饼的税收知识你知道多少呢?让我们一起来看看吧!
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制作月饼的企业购进原材料,进项税额抵扣怎么算?
购进一般原材料,按取得的增值税专用发票上注明的税额进行抵扣;购进农产品,按9%的扣除率计算抵扣进项税;纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。(在领用农产品环节,如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物,则加计1%进项税额。)
【政策依据】《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)第二条第一项和第五项、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)第二条、《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号)第二条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条。
不同的月饼制作工厂
适用的税率一样嘛?
不一样。生产、经营企业若为一般纳税人,适用税率为13%;若为小规模纳税人,自2023年1月1日至2027年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。自2023年1月1日至2027年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。
【政策依据】《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告 》(财政部 税务总局公告2023年第19号)
企业发放月饼给职工,
如何缴税?
企业将外购的月饼作为福利发放给员工个人,本质上属于职工福利,即使取得增值税专用发票的,增值税进项税额也不允许抵扣。如果已经抵扣过了,要及时做相应的进项税额转出处理。
【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第四条。
03
税惠加温温暖人心
税惠加温温暖人心
中秋节,是团圆的节日,是吃月饼的节日,公司为大家准备的福利又涉及哪些税收知识呢?让我们一起来看看吧!
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个人所得税
员工发放一盒价值200元的月饼,员工将月饼带回家,与家人分享。请问在这笔费用在税务上应该如何进行处理?
应并入员工当月的工资、薪金所得,计算征收个人所得税,并由支付单位进行代扣代缴税款。
【政策依据】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条、第十条相关规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有有关的其他所得。个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
企业所得税
企业外购一批月饼,用于中秋节送给员工和合作企业。请问这笔费用是否可以作为福利费支出和业务招待费在企业所得税税前扣除?
可以,但是福利费和业务招待费均有扣除限额,超过部分调增缴纳企业所得税。企业发生的福利费支出,不超过本年度工资薪金总额14%部分是准予税前扣除;业务招待费可按发生额60%税前扣除,最高不得超过当年销售收入的5%。
【政策依据】根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 (国税函[2008]828号)第二条规定,企业将资产移送他人,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
增值税
企业外购一批月饼,用于中秋节送给员工和合作企业。请问这笔费用,其进项税额是否可以抵扣?
不可以。即使取得增值税专用发票的,在增值税方面,也不能抵扣进项税,应该作进项税额转出处理。
【政策依据】
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)附件一第二十七条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
04
税惠经典永流传
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灯
谜
众人拾柴火焰高。
(打一税收用语)
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聚财(柴)为国(锅)
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谜
既要金山银山,又要绿水青山
(打一税种)
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资源税
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谜
清税薄赋甘雨润 益民福祉万家颂
(打一税收政策名词)
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减税
降费
月到中秋分外明
人到中秋情更浓
愿得年年
常见中秋月
德税融媒
-DSRM-
编 辑丨周 娜、龚加位
值班编辑丨杨紫云、龚加位
政策审核丨杨雪露、阳 锐
审 核丨杨紫云