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8月20日对于游戏圈来说是一个万众瞩目的“大日子”，3A巨作《黑神话·悟空》正式发售。这款由游戏科学公司打造的制作精良、故事动人、体验感拉满的大作早已赚足了各界的眼球。这款游戏既致敬了我国的四大名著之一《西游记》，还隐藏着不少的税收彩蛋呢，今天就给大家科普一下游戏相关的财税问题。
01 重点软件企业
国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。
国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。
政策依据
《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）
02 高新技术企业
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。企业获得高新技术企业资格后，可自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。
政策依据
1. 《中华人民共和国企业所得税法》
2. 《科技部 财政部 国家税务总局关于修改印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》（国科发火[2016]32号）
3. 《科技部 财政部 国家税务总局关于修改印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知》（国科发火[2016]195号）
4. 《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）
03小型微利企业所得税优惠
对于符合条件的小型微利企业，减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。
政策依据
《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号）
04 研发费用加计扣除
壹
符合条件的软件企业，开展软件研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
贰
企业在7月、10月预缴申报期，能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在预缴申报享受。对在预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。
叁
企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
肆
同时需要注意，研发活动的核心条件是创新性、创造性，如果仅是对企业产品（服务）的常规性升级，不能享受研发费用加计扣除优惠。所以针对游戏软件开发企业的游戏售后支持、游戏故障维护、系统常规性升级、质量控制、测试维护等运维支出不可享受此项优惠。
政策依据
1.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）
2.《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第11号）
3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
05 增值税
1.纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
2.小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
动漫设计、网游设计属于现代服务（现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务；文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务；设计服务包括动漫设计、网游设计、展示设计等）。
政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）
2.《中华人民共和国增值税暂行条例》
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-DSRM-
编 辑丨朱 颖
值班编辑丨杨紫云、杜光敏
政策审核丨邵俊榕
审 核丨杨紫云
