为保障残疾人劳动权利，调动社会安置残疾人就业积极性，国家为促进残疾人创业就业实施了一系列税费政策。
让我们一起来了解一下吧！
增值税
zengzhishui
一
优惠内容
一、下列项目免征增值税
（六）残疾人员本人为社会提供的服务。
八、残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。
一
政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条 第（六）项
2.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第八条
一
优惠内容
一、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
一
政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）
2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第33号，2018年第31号修改）
个人所得税
gerensuodeshui
一
残疾人就业减征个人所得
税
● 优惠内容
残疾人员、孤老人员、烈属的所得，在每年应纳税额7000元的限额内减征100%的个人所得税，超过限额部分不予减征。
所称所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得
● 政策依据
1.《中华人民共和国个人所得税法》第五条第一款第(一)项
2.《云南省残疾人等减征个人所得税政策》（云财税〔2019〕31号 ）
企业所得税
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一
优惠内容
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
一
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（二）项
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款
3.《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）
4.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
城镇土地使用税
chengzhentudishiyongshui
一
安置残疾人就业减征城
镇土地使用税
● 优惠内容
对在一个纳税年度平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）低于35%，且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，减半征收该年度城镇土地使用税。对在一个纳税年度内，月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于35%（含35%），且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，免征该年度城镇土地使用税。
● 政策依据
1.《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）
2.《云南省财政厅 云南省税务局转发财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（云财税〔2011〕3号）
残疾人就业保障金
canjirenjiyebaozhangjin
一
优惠内容
我省用人单位安排残疾人就业低于本单位在职职工总数的1.5%的，应当缴纳保障金。
问
残疾人就业保障金应纳费额如何计算？
答
保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到在职职工总数1.5%的差额人数和本单位在职职工年均工资之积计算缴纳。
计算公式
保障金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工年平均人数 * 1.5% - 上年用人单位实际实际安排的残疾人就业年平均人数）* 上年用人单位在职职工年平均工资。
其中：上年用人单位在职职工年平均人数=∑年内各月末职工人数÷12；
上年用人单位实际安排的残疾人就业年平均人数=∑年内各月末残疾人职工人数÷12
一
政策依据
1.《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税〔2015〕72号）
2.《云南省财政厅云南省地方税务局云南省残疾人联合会关于印发云南省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法的通知》（云财非税〔2017〕32号）
德税融媒
-DSRM-
编 辑丨佟 瑶 郑富文
值班编辑丨董书妮、兰惜捷
政策审核丨邵俊榕、刘富娟、杨雪露、方鸥、施凤娇
审 核丨董书妮
