政策内容
《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：“下列各项个人所得，免征个人所得税：……（四）福利费、抚恤金、救济金。”
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定：个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
1
从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
2
从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；
3
单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
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“
综上
”
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国庆期间员工取得任职单位发放的福利，不属于免征个人所得税的范围，而是属于个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，应计入当月的工资薪金所得缴纳个人所得税。对于取得的所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的不含增值税价格计算收入额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定收入额。
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✦ 情景一
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《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；……
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解析
此情形下，公司发放的员工福利，增值税处理需要视同销售，按照对外售价计算视同销售额，计算增值税销项税额。
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✦ 情景二
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《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；……
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因此
企业用外购的礼物发放给员工，不视同销售，若是外购礼品取得专票，进项税额不能抵扣，如果已经抵扣，发放福利环节需要进项税额转出。
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✦ 情景三
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在预付卡的整个业务流程中，企业购买预付卡无法取得专用发票，仅能在购卡环节从售卡方或支付机构取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票。因此持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
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政策依据
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）
收入确认相关规定
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根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
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国税函〔2008〕828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。
其中，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
02
成本费用扣除相关规定
1.根据《中华人民共和国企业所得稅法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分． 准予扣除。
2.根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009] 3号）第四条的规定企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
德税融媒
-DSRM-
编 辑丨龚加位、杨紫云
值班编辑丨杨紫云、龚加位
政策审核丨杨雪露、邵俊榕
审 核丨李承秦
