公司员工体检，会计核算做对了吗？
员工体检费用一定属于“职工福利费”吗？
不一定。
职工体检费，要区分为两种情况：福利性质和非福利性质。
一、福利性质的体检费
福利性质的体检，就是企业员工人人均可享受，完全就是一种福利待遇，跟具体的工作岗位等没有直接的关系。
根据税务局的回复：这种情况下的体检费，应归入“职工福利费”。
具体分录如下：
1、账务处理
借：管理费用-职工福利费用
贷：应付职工薪酬-职工福利费用
付款：
借：应付职工薪酬-职工福利费用
贷：银行存款/现金。
2、企税税前扣除
在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。
3、个税缴纳问题
计入“工资薪金”总额，由单位负责代扣代缴个税。
二、非福利性质的体检费
包括职业病防治体检、职业健康体检（办理健康证）等，因为特殊的工作岗位或工作环境等，法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行的体检。
这类体检的费用支出，属于劳动保护费或企业证照办理费用等。
1、账务处理：
借：管理费用—劳动保护费
应交税费—应交增值税（进项税额）（如有的话）
贷：银行存款
2、企税税前扣除：
根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除。
3、个税缴纳问题：
员工体检费属于劳动保护费的，一般不计缴个税。
个人抬头的体检费能否税前扣除？
政策依据：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此，员工到医疗机构体检费票据抬头是个人名字的，可以税前扣除。
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这6种个人抬头发票也可税前扣除
这里列举以下几种比较常见的个人抬头发票可税前抵扣的情况：
1.医药费票据
个人抬头的医药费要想在所得税前扣除，必须满足三个条件：
（1）必须是公司的职工
（2）必须是企业实际发生的支出
（3）单位没有实行医疗统筹
2.员工入职前到医疗机构体检费票据
如果公司承担员工的入职体检费用，应按福利费入账并获得企业经营有关的其他材料去充分证明。具体分录如下：
计提：
借：管理费用-员工体检
贷：应付职工薪酬-福利费用
付款：
借：应付职工薪酬-福利费用
贷：银行存款/现金。
3.为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费、机票和火车票、出差途中的人身意外保险费
这一类个人抬头发票是由于客观原因造成的，是实名制的票据。员工在税前扣除时还需要提供能证明差旅费真实发生的相关材料，如出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等。
4. 属于职工教育经费范围的职业资格认证费用
职工教育经费范围包括：
（1）上岗和转岗培训；
（2）各类岗位适应性培训；
（3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
（4）专业技术人员继续教育；
（5）特种作业人员培训；
（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；
（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
（8）购置教学设备与设施；
（9）职工岗位自学成材奖励费用；
（10）职工教育培训管理费用；
（11）有关职工教育的其他开支。
5.允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由员工个人与业主签订租赁合同，为个人抬头发票。
只有外籍个人实报实销的形式才允许税前抵扣，需要注意的是非外籍员工的报销是不允许的。
六、水电费
大部分企业是无法取得发票的，针对这种特殊情况，根据（税务总局公告2018年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
其中，其他凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等。
提醒：建筑企业使用甲方水电，没有取得发票不可以使用分割单！
注意：其实不限于上述六类，具体问题相结合的具体分析。
一、个人付款，实际是公司租房办公取得的租金
建议：
应把发票退回，重新开具公司抬头的发票，不能重新开具发票的，作纳税调增处理。
二、非外籍员工报销的租金
建议：
企业以多发工资的形式补贴，可以税前扣除，不需要发票；或者直接以该公司名义租房，提供集体宿舍。
三、餐费
提示：
（1）只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取普通发票，即使取得专用发票，进项税也不允许抵扣。
（2）企业要正确区分是员工餐费(计入职工福利费，税前扣除标准不能超过工资总额的14%)，还是招待客户餐费（计入业务招待费，税前扣除受双限制（60%、5‰））。
四、住宿费
提示：
只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取增值税专用发票，可以抵扣进项税。
五、电话费
建议：
（1）公司可以统一办理电话卡，开具公司抬头的发票，可以税前扣除。
（2）公司也可以将电话费以通讯费补贴的形式并入工资计缴个税（部分省份有公务话费的免税额度，具体咨询当地税务局），不需要提供发票，也可以税前扣除。
六、加油票
建议：
签订私车公用的租赁合同，并在合同中约定加油费等由公司承担，可以税前扣除，允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。
七、车辆保险费
提示：
车辆保险费只能开具个人抬头，属于应由个人负担的费用，即使合同约定可以由企业承担，也不能税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。
来源：税政第一线，国家税务总局、梅松讲税、税漫、税务学苑等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。
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