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美国人常说，人生在世，只有死亡与缴税不可免。你知道吗？在美国，如果将金钱或财产赠送给他人并超过了一定价值，就要报税，如果超过了赠与税免税额，就要缴纳赠与税（Gift Tax）。今天将带大家了解下税法上定义的美国人之间该如何处理赠与税。首先要说明的是赠与税的免税额与遗产税的免税额是相连的，简称统一赠与税及遗产免税额（Unified Tax Credit）- 此为终身免税额。以2024的数据为例(下同)，每个美国人的终身统一赠与税及遗产免税额是1,361万美金（注：现行的高额免税额将在2026年年初失效，届时免税额将会回归到税改前的550万美金左右）。也就是说在通常情况下，赠与者一生中所赠与的金额或遗产总额低于1,361万美金时就无需缴纳高达40%遗产赠与税。
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什么是赠与税？
根据美国税法的定义，赠与税是针对一个人向另一个人转让财产而没有收到等值回报的一种税收。无论赠与人是否将转让当作赠与礼物，都需要申报以及缴纳赠与税。
赠与税适用于任何类型的财产转让，如果你无偿给予财产（包括金钱）或财产的使用权或财产收入，而不期望收到至少等值的回报，就属于赠与。如果你以低于全部价值的价格出售某物，或者提供无息或减息贷款，也可能属于赠与。
哪些情况适用于赠与税，哪些情况不适用？
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赠与税怎么申报？由谁申报？是否需要交税？
赠与税的申报要求，交税与否取决与赠与双方的身份及其他因素。
海外赠与：
1) 非税务居民将钱或者资产从海外赠与给美国税务居民。
2) 由受赠人申报 Form 3520。
3) 在每个自然年内，接收者收到所有途径的赠与达到100,000美金时，需要申报。
4) 于次年4月15日之前申报，只需要申报，不需要交税。
5) 没有上限，可无限赠与。
本地赠与情况1：
1) 美国税务居民赠与给任何其他人，不管接受者是何种身份，不论资产在何处。
2) 由赠予人申报 Form 709。
3) 每个自然年内，赠与额少于18,000美金/人 (2024年)时，无需要申报。
4) 超过18,000美金/人时，需要申报，暂时不需交税，记录在案，将从终身赠与税免税额中扣减。
5) 2024年，个人终身赠与税免税额为1,361万美金。此金额会因税法规定变动。
本地赠与情况2：
1) 非税务居民将美国境内资产赠与给美国税务居民。
2) 由赠予者申报 Form 709。
3) 每个自然年内，赠与额少于18,000美金/人 (2024年)时，无需要申报。
4) 超过18,000美金/人时，需要于次年4月15日前申报，同时交税，税率一般在18%-40%。
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赠与税的税率
纳税人通常只需对超出了终身免税额的部分金额缴纳赠与税，即2024年赠送礼物价值超过1,361万美金的部分，才需要交赠与税。联邦的赠与税税率与遗产税税率相同，在18%至40%之间。
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赠与税免税额是多少金额？
美国税法对人们每年（annual）和一生中（lifetime）可以免税赠与的礼物价值设定了上限。终身赠与税免税额与遗产税免税额直接相关。
1) 每年的年度赠与税免税额（Annual Gift Tax Exclusion）
2024年年度赠与税免税额为18,000美金，已婚配偶的免税额为每人18,000美金，合计36,000美金。这个金额是年度赠与税免税额，是指你在一年内可以向某一个人赠与的最高金额而无需向国税局申报，你可以分别向多个人赠与年度免税额以内的礼物而无需申报赠与税。
假设一对夫妇有三个孩子，在2024年里，这对夫妇可以送给每个孩子36,000美金（合共108,000美金）而无需申报赠与税。
2) 终身赠与税免税额（Lifetime Gift Tax Exemption）
如果你在2024年赠与某一个人的礼物价值超过了免税额（18,000美金），就需要在2024年报税时，申报赠与税 709表格。但申报并不代表一定要缴税。2024年，个人的终身赠与税免税额（Lifetime Gift Tax Exemption）为1,361万美金。因此，如果你当年的赠与礼物价值超过年度免税额，还可以在终身免税额中扣除，直至超出终身赠与税免税额的价值，才需要缴纳赠与税。
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收到的赠与需要算到受赠者的收入当中吗?
受赠人无需将收到的赠与算入当年的收入当中，也就是不需要报税。
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夫妻之间互相赠与需要申报吗？
通常情况下，夫妻之间互相赠与是无需申报的。但是，假如受赠配偶不是美国公民，则每年免税赠与金额限制为$185,000（2024年）。
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如果赠与的不是现金，而是公司股票，房子，比特币，艺术品，珠宝怎么算？
若赠与的资产是股票，房子等非现金资产，按照赠与当天的市值（Fair Market Value）计算。如果是上市公司的股票，按照当时的市场交易价。如果是房产或其他资产等，最好可以找专业公司做估值报告。
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赠与需要什么凭证吗？
赠与者可以准备一份赠与信（Gift Letter），注明好双方关系，赠与的资产描述，赠与时间，双方签名等信息。如果可以做公证是最好的。同时，可以保留银行转账，房子转title等交易记录。
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自己账户的钱转到亲友账户，亲友再转回来，算赠与吗？
各方转账看转账的实质。因中国外汇限制，很多人将自己账户的钱转给亲朋好友，再蚂蚁搬家到自己美国账户。如果这些转账源头是自己的钱，转到其他人账户，再转回自己任何账户，不算赠与。建议大家保留各方转账记录，证明钱是自己的。如果可以，可写好转账协议等支持。
如果你还有关于赠与税申报或其他税务相关的问题，欢迎联系我们事务所。
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