为更好发挥土地增值税调节作用，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关规定，将土地增值税预征率下限降低0.5个百分点。调整后，除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为1.5%，中部和东北地区省份预征率下限为1%，西部地区省份预征率下限为0.5%（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。
本公告自2024年12月1日起施行。《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）第二条第二款规定同时废止。
特此公告。
国家税务总局
2024年11月13日
解读
2024 年 11 月 13 日国家税务总局发布的《关于降低土地增值税预征率下限的公告》是房地产市场税收政策调整的一部分，以下是相关解读：
1. 背景方面：
- 土地增值税一直实行预征制度，即纳税人在项目竣工结算前转让房地产取得的收入，按一定比例预征土地增值税，待项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。2010 年税务总局曾发文明确各地区预征率下限，而当前房地产市场形势发生变化，不同房地产项目的增值水平出现结构性分化，部分房地产项目增值率下降幅度较大，因此有必要对预征率下限作出调整，以便给各地科学调整预征率预留空间，促进房地产市场平稳健康发展。
2. 主要内容方面：
- 本次将土地增值税预征率下限降低了 0.5 个百分点。调整后，除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为 1.5%，中部和东北地区省份预征率下限为 1%，西部地区省份预征率下限为 0.5%（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。该公告自 2024 年 12 月 1 日起施行，同时《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53 号）第二条第二款规定废止。
3. 对老百姓的影响方面：
- 对购房者的影响：
- 减轻房企负担间接利好购房者：降低土地增值税预征率下限，在一定程度上缓解了房地产企业的财务困难。房企资金压力减轻后，可能会更有动力和资金实力去开发新的项目或推进在建项目的建设进度，这有助于增加市场上的房屋供应。从长期来看，供应的增加可能会使房价更加稳定，甚至在一定程度上降低房价，从而使购房者受益。
- 可能影响房屋品质和配套建设：不过，如果预征率下降幅度过大，部分房企可能会因资金压力减轻而减少在房屋品质提升、小区配套建设等方面的投入。因此，购房者在关注房价的同时，也需要关注房屋的品质和配套设施是否能够得到保障。
- 对二手房交易者的影响：土地增值税预征率下限的降低与明确取消普通住宅和非普通住宅标准相衔接的土地增值税优惠政策相结合，降低了二手房交易成本。例如，取消普通住宅和非普通住宅标准的城市，对纳税人建造销售增值额未超过扣除项目金额 20%的普通标准住宅，继续实施免征土地增值税优惠政策，这使得二手房交易的税收负担减轻，对于二手房市场的活跃有一定的促进作用。
- 对改善性住房需求者的影响：结合此次一同发布的契税优惠政策，将享受 1%低税率优惠的面积标准由 90 平方米提高到 140 平方米，这对于改善性住房需求者来说是双重利好。降低土地增值税预征率下限和契税优惠都降低了改善性住房的购买成本，鼓励更多人去购买更大面积、更优质的住房，满足人们对改善居住条件的需求。
总体而言，降低土地增值税预征率下限的政策调整是政府对房地产市场调控的一项重要举措，对于促进房地产市场的平稳健康发展、满足老百姓的住房需求具有积极意义，但老百姓在享受政策利好的同时，也需要关注市场的变化和房屋的相关情况。
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