同学们好呀，从本周起，之了君将开始给大家分享中级会计相关的基础拓展性知识点，帮助大家了解考试更多内容！
👉今天，之了君给大家带来的拓展性知识点是：税收相关知识。
1️⃣增值税概述
增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。
其中，“服务”是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
👉根据经营规模大小以及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
2️⃣一般计税方法(适用一般纳税人)
北京增值税专用发票票样👇
💁如上图所示，销售方(一般纳税人)应开具增值税专用发票，并将抵扣联交给购买方，经税务局认证后，购买方可用以抵扣增值税税额。
【例1】某供应商为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。当月采购一批原材料用于生产商品，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为100万元，增值税税额为13万元。
当月，该供应商将购买材料所生产的商品全部销售给客户，开具的增值税专用发票上注明的不含税价款为120万元，增值税税额为15.6万元。
🙋如上图所示，供应商应缴纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=15.6-13=2.6(万元)，会计处理如下👇
(1)购买原材料
借：原材料等100
(2)销售商品给客户
借：银行存款等[120×(1+13%)]135.6
应交税费--应交增值税(销项税额)15.6
3️⃣简易计税方法(适用小规模纳税人及一般纳税人特定应税行为)
北京增值税普通发票票样👇
⭐如上图所示，销售方(小规模纳税人)应开具增值税普通发票，并将发票联交给购买方用以留存，需要注意的是，购买方取得的增值税普通发票不能用于抵扣增值税税额。
【例2】某供应商为增值税小规模纳税人，适用的征收率为3%。当月采购一批原材料用于生产商品，取得的增值税普通发票上注明的含税价款为103万元。
当月，该供应商将采购材料所生产的商品全部销售给客户，开具的增值税普通发票上注明的含税价款为123.6万元，假如客户以其签发的一张商业承兑汇票进行结算。
✨如上图所示，供应商不含税销售额＝含税销售额÷(1+征收率)＝123.6/(1+3%)＝120(万元)
供应商应纳税额＝不含税销售额×征收率＝120×3%＝3.6(万元)，会计处理如下👇
(1) 购买原材料
借：原材料等103
(2) 销售商品给客户
借：应收票据123.6
应交税费--应交增值税3.6
4️⃣一般纳税人的账务处理
(1)进项税额
①一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者固定资产
借：原材料/库存商品/管理费用/无形资产/固定资产等
②进项税额转出
💡提示：没有销项，就不允许有进项。
企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等：
借：应付职工薪酬
⭐因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，进项税额不得抵扣：
借：待处理财产损溢
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
(2)销项税额
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产👇
借：合同资产、应收账款、银行存款等
5️⃣小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，且在“应交增值税”明细科目中无须设置任何专栏。
1️⃣科目设置
在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目核算。
2️⃣销售产品的账务处理
企业销售产品按规定计算应缴纳的消费税👇
借：税金及附加等
【例3】甲公司(增值税一般纳税人)当月销售摩托车10辆，每辆售价1.5万元(不含增值税)，货款尚未收到，摩托车每辆成本0.5万元。
适用的消费税税率为10%。根据这项经济业务，甲公司的会计处理如下👇
🔸应向购买方收取的增值税税额＝1.5×10×13%＝1.95(万元)
🔸应交消费税＝1.5×10×10%＝1.5(万元)
借：应收账款16.95
应交税费--应交增值税(销项税额)1.95
借：税金及附加1.5
借：主营业务成本5
3️⃣委托加工应税消费品和外购应税消费品的会计处理
以上就是本周拓展性知识点的分享啦！后续之了君还会为大家带来给更多的拓展性知识点总结，记得准时来看哟！
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