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年终奖当年12月发放或第二年1月份发放
个税处理一样吗？
年终奖在今年12月发放或明年1月份发放，个税处理一样吗？
答：如果在今年12月31日前发放，就属于2024年度的收入，可在2024年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2025年3月1日至6月30日）选择享受单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算纳税。如果在明年1月发放，就属于2025年度的收入，可在2025年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2026年3月1日至6月30日）选择享受单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算纳税。
但需要注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人（包括工作未满一年的职工），按年度奖金计税办法只允许采用一次。
热点问答
1.什么是全年一次性奖金？
答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2.取得的半年奖可以视为全年一次性奖金吗？
答：不可以。
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
3.我有一笔年终奖，分别在上半年和下半年发放，能不能合起来算作“全年一次性奖金”？
答：不可以。
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。
4.全年一次性奖金如何确定所属期？
答：全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。
年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。
如某单位要发放2024年的年终奖，如果2024年年底发放则属于2024年度的收入；如果2025年1月发放则属于2025年度的收入。
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年终奖“单独计税”和“并入综合所得”
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附：年终奖计算方式与适用税率表
1.年终奖计算方式
2.单独申报适用税率表
以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：
3.并入综合所得适用税率表
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关于年终奖的4个问题
一、年终奖发不发，由谁说了算？
国家统计局《关于工资总额组成的规定》第七条规定：“奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。”
根据上述规定，奖金发放与否，既要考虑劳动者的工作业绩，又要结合单位增收节支的情况来确定。
从劳动法、劳动合同法、《工资支付暂行规定》等规定可以看出，我国现行有效的劳动法律、法规、部门规章对最低工资标准、计时工资、计件工资、加班工资等有强制性规定，而对用人单位是否设定年终奖、如何设定等，并没有强制性要求。因此，年终奖发放与否以及发放标准，在法律层面上应当属于单位的分配自主权范畴。
当然，这并不等于用人单位可以随意决定年终奖的分配对象以及不同对象的分配标准，不能“喜欢谁发给谁，不喜欢谁不发谁”。在年终奖的发放上，用人单位仍然要遵守公平与按劳分配原则。在同一单位，劳动者在同等条件下享有相同的年终奖分配权利。
二、年度期间内离职能否享受？
在一个自然年度内，如果员工工作未到12月31日即离职的，用人单位可以不予发放年终奖。
当然，如果年终奖的性质为年薪中的年终发放工资部分，即使员工年度期间内离职的，单位仍应当支付已工作期间的相应部分。例如，某员工月薪2万元，70％按月发放，30％年终发放，那么该员工当年8月份离职的，单位应当一次性支付离职前的年终发放工资部分。
三、年度期满离职能否享受年终奖？
从司法实践来看，主要有三种情况：
01.用人单位未对员工次年离职是否享受年终奖作出相应规定，因此，劳动者离职后单位才发放年终奖的，劳动者有权享受。
02.用人单位制度规定“离职员工不享受年终奖”。对于此种情况，在司法实践中判决结果不一致，有些裁决、判决结果会支持劳动者享受年终奖，有些不支持。
03.年终奖虽然以劳动者工作一个自然年为前提，但是在发放条件上，单位可以增加合理的限制。比如，某公司在制定年终奖制度时，明确规定“为鼓励在职职工的工作积极性、提高在职职工的工资收入水平，特制定本奖金办法”，那么在这一制度前提下，用人单位发放年终奖时，如劳动者已经离职的，用人单位可以不予发放。
四、员工休假能否扣减年终奖？
《工资支付暂行规定》第十一条规定：“劳动者依法享受年休假、探亲假、婚假、丧假期间，用人单位应按劳动合同规定的标准支付劳动者工资。”
因此，在上述期间，用人单位应当按劳动合同约定的标准支付劳动者工资。
但是对于上述休假期间，单位能否同比例扣减年终奖的问题，实践中仍然有一定分歧。
劳动法第四十七条规定：“用工单位根据本单位的生产经营特点和经济效益，依法自主确定本单位的工资分配方式和工资水平。”
用人单位是否设立年终奖以激励员工创造价值，需要用人单位根据自身的生产经营特点和经济效益自主确定，并根据工作需要，灵活决定其发放标准、范围和奖励周期等。
因此，如果用人单位通过制度规定年终奖发放和出勤率挂钩的，应当属于分配自主权范畴。
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附：个人所得税税率表
一、 居民个人工资、薪金所得预扣率表
二、 居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得
三、 综合所得税率表（个税汇算清缴时适用）
四、 经营所得税率表
五、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。（该税率适用于居民个人与非居民个人）。
编辑：罗莎
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