点击下方，免费预约直播课
税金结转指企业按照月底或季度、年度把该期间的税金结转至本年利润。税金结转中，增值税、与可抵扣消费税属于价外费用，其结转与其他税金不同。
1、一般纳税人增值税的结转。一般纳税人的增值税属于价外费用，结转不入本年利润。
2、可抵扣消费税在未来可进行抵扣，属于公司资产，不属于损益，所以不进行结转。
3、可抵扣资源税属于价外费用，同时属于公司资产，不属于损益，不进行结转。
印花税只有归入“税金及附加”时才存在结转问题。归入固定资产、存货、投资收益等科目的印花税跟随相关科目的结转而结转。
1、产生印花税时
借：税金及附加—印花税
贷：应交税费—应交印花税
2、上缴印花税
借：应交税费—应交印花税
贷：银行存货
3、结转印花税
借：本年利润
贷：税金及附加—印花税
4、购买时产生的印花税
因购入存货、购入固定资产产生的印花税，应当计入存货或固定资产的初始成本。分录如下：
借：固定资产/库存商品
贷：银行存款（印花税费用）
5、股票投资产生的印花税冲减投资收益
买入股票时
借：交易性金融资产
贷：其他货币基金/银行存款
卖出时
借：其他货币基金
投资收益 （含印花税的差价）
贷：交易性金融资产
1、进项税额大于销售税额时（留抵退税被批准）
借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出（进项销项的差额）
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
不需要留抵退税则不必再进行分录，需要留抵退税如下分录
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出
收到留抵退税
借：银行存款
贷：应交税费—增值税留抵税额
2、当月销项税大于销项税
借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项）
借： 应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费 — 未交增值税
上缴增值税分录
借：应交税费 — 未交增值税
贷：银行存款
ps：增值税属于价外费用，年末不管进项税富余，还是有未交增值税，都无需结转至本年利润。
1、不可抵扣的消费税
借：税金及附加-消费税
贷：应交税费—应交消费税
交纳时
借:应交税费—应交消费税
贷:银行存款/库存现金
结转
借：本年利润
贷：税金及附近-消费税
2、可抵扣的消费税
可抵扣的消费税不计提在实际发生时计入借方
借：应交税费-应交消费税
贷：银行存款等
抵扣时，并入新的消费税
借：税金及附加-消费税
贷：应交税费-应交消费税（已经交的）
应交税费-应交消费税（未缴）
三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。
1、计提时
借：税金即附加-附加税
贷：应交税费—应交城市建设税
—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
2、缴纳时
借：应交税费—应交城市建设税
—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
贷：银行存款
3、结转分录
借：本年利润
贷：税金即附加-附加税
1、无跨年调整的结转
计提时
借：所得税费用
贷：应交税金－应交所得税
缴纳时:
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款(库存现金)
结转
借：本年利润
贷：所得税费用
2、跨年补交的结转
①、确认补交时
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
②、缴纳所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
③、以前年度的利润调整
借：利润分配—未分录利润
贷：以前年度损益调整
ps：由于以前年度的利润减少，按照利润的10%计提的法定盈余公积也应该减少。
④、调回多计提的盈余公积
借：利润分配—未分配利润
贷：盈余公积—法定盈余公积
素材来源：张章说分录。如有不妥，请联系删除。
用友财务软件 | 好会计畅捷通
智能凭证+智能结转+智能报表
发票管理+发票测算+一键报税
月报季报+汇算清缴+一键批量反结账
票财税一体化+助教老师用友答疑指导
手机+电脑+微信，多端操作更便捷！
原价1980元/年，限时0元
免费使用一个月
仅限前50名，先到先得
赶快扫码领取吧！
